Какие налоги платит КФХ в 2023 году

КФХ: какая система налогообложения подходит?

По общему правилу, КФХ могут  использовать такие же системы налогообложения в 2023, что и другие сельхозпроизводители. При этом КФК вправе выбрать необходимую систему, как сразу после регистрации объединения, так и сменить действующий в процессе деятельности.

Так, на основании п. 5 ст. 346.1 НК РФ КФХ при выборе системы налогообложения 2023 может работать на ЕСХН. Для этого КФХ следует подать в налоговый орган соответствующие заявление в течение 30 дней с даты постановки на учет организации/ИП либо до 31 декабря, в случае перехода - тогда применять режим можно будет с начала следующего года. Ставка единого налога будет составлять 6% (в Крыму и Севастополе – 4%).

КФХ вправе осуществлять свою деятельность на УСН. Для этого также следует подать соответствующее заявление в налоговый орган одновременно с заявлением о регистрации. КФХ вправе выбрать объект: «Доходы» или «Доходы минус расходы». От выбранного объекта будет зависеть ставка налога -  6%, или 15%.

Стоит отметить, что для всех КФХ доступна общая система налогообложения. КФХ использует общую систему достаточно редко, учитывая, большую налоговую нагрузку при работе на указанном режиме.

Общий режим начинает  действие автоматически в случае, если КФХ не подаст заявление о переходе на УСН или ЕСНХ. 

Какие налоги платит КФХ?

Перечень налоговых платежей зависит от выбранного режима налогообложения и от того, кто должен их уплачивать: организация или ИП. 

Стоит отметить, что независимо от выбранного режима, любое КФХ после регистрации первые пять лет не начисляет и не уплачивает НДФЛ с доходов его участников от производства, переработки и реализации сельхозпродукции. Придется оплачивать НДФЛ только за тех ленов КФХ, по кому такое освобождение уже применялось раньше. 

Главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.

Между тем, начиная с 2023 года главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и на ОМС в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ, по формуле определяемой, как совокупный фиксированный размер страховых взносов, умноженный на количества всех членов КФХ с учетом его главы.

При этом все КФХ обязаны предоставлять РСВ и ЕФС-1. Стоит отметить, что РСВ следует предоставить до 25 января календарного года следующего за истекшим расчетным периодом, если КФХ  без наемных работников, в остальных случаях РСВ и ЕФС-1 предоставляются в общем порядке.

Также выбранный режим не влияет на уплату имущественных налогов: транспортный, земельный и налог на имущество по объектам, которые не используют в сельхозяйственной деятельности.

КФХ на УСН и КФХ на ЕСХН: какие налоги платить?

КФХ на УНС, как уже было отмечено, будет платить:

• единый налог - УСН; 
• НДФЛ;
• Страховые взносы,
• Имущественные налоги.

КФХ на ЕСХН:

• единый налог - ЕСХН; 
• НДФЛ;
• НДС;

Стоит отметить, что как новые КФХ, так и действующие могут получить освобождение от налога. КФХ для этого нужно попасть в порог по выручке в 60 миллионов рублей за 2023 год и последующие, в случае перехода в 2024, 2025 и т.д.

• Страховые взносы,
• Имущественные налоги.

КФХ: уплата налогов на общем режиме

При работе на общем режиме КФХ будут платить сразу несколько налогов.

Налог на прибыль

КФХ согласно п. 1.3 ст. 284 НК РФ вправе применять ставку 0%. Если являются сельхозпроизводителями.

При этом ставка 0% применяется по деятельности, связанной:

• с реализацией произведенной ими сельхозпродукции;
• с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельхозпродукции.

По результатам отчетного и налогового периодов КФХ необходимо предоставить декларацию по налогу на прибыль:

Уплатить налог нужно будет в зависимости от порядка уплата авансовых платежей:

1. до 28 числа каждого месяца следует осуществить уплату налога в составе единого налогового платежа (ЕНП), за год до 28 марта следующего года – для ежемесячных платежей;
2. до 28 числа по окончанию каждого квартала следует осуществить уплату налога в составе ЕНП, за год - до 28 марта следующего года – для ежеквартальных.

НДС 

КФХ уплачивает ежемесячно до 28 числа каждого месяца, за год до 28 января следующего года.

Декларация предоставляется:

Налог на имущество

Декларация предоставляется на ежегодной основе в срок до 25 февраля следующего года, уплата производится на основании уведомления об исчисленных налогах, срок предоставления которого выпадает на следующие даты:

Налог на имущество, определяемый на основании кадастровой стоимости, уплачивается на основании сообщения, полученного из налогового органа.

Земельный налог

Ставка по земельному налогу для КФХ, согласно ч. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ составляет 0,3%

При расчете налога на хозяйственные постройки и жилые здания в границах территории КФХ за налоговую базу принимается кадастровая стоимость таких строений.

Налоговая ставка для строений КФХ равна 0,5 процента, в соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ. 

Декларация не предоставляется, так как уплата производится на основании сообщения от налогового органа.

Однако в зависимости от субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей на основании уведомления:

Транспортный налог КФХ

Декларацию КФХ предоставлять не нужно, поскольку уплата производится на основании сообщения от налогового органа. В зависимости от субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей на основании уведомления:

НДФЛ и страховые взносы

Для уплаты НДФЛ КФХ следует предоставлять уведомление об исчисленных налогов на ежемесячной основе по сроку 25 число каждого месяца, если налогоплательщик не выберет новые сроки предоставления для НДФЛ – дважды в месяц. 

Уплачивать НДФЛ и страховые взносы следует в составе ЕНП до 28 числа каждого месяца.

***

Таким образом, КФХ - налогообложение 2023 имеет ряд преференций, несмотря на выбранный режим налогообложения. Однако, чтобы ими воспользоваться – КФХ необходимо убедиться в соблюдении всех условий для их применения.