Отчетность КФХ в 2024 году

Какие законы регулируют отчетность КФХ

Бухгалтерский и налоговый учет в КФХ регулируется:

• законом РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ;
• ПБУ;
• федеральными стандартами для организаций;
• НК РФ.

Однако, учитывая специфику деятельности КФХ, зачастую такие объединения также используют специализированные нормативные документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета в сельском хозяйстве, а именно:

• приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 № 654 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению»;
• приказ Минсельхоза РФ от 29.01.2002 № 68 «Об утверждении Методических рекомендаций по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций»;
• приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 № 559 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций»;
• приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 № 792 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях»;
• приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 № 75 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях» (вместе с «Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи»);
• Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях (утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005);
• приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6 «Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах»;
• прочие документы, отражающие особенности ведения бухгалтерского учета, характерные для КФХ.

Отчеты КФХ в 2024 году

В целях бухгалтерского учета и в зависимости от размера КФХ могут применяться различные виды отчетности, начиная от специальных упрощенных форм и заканчивая стандартами формами бухучета.

 В целях налогового учета вид отчетности во многом зависит от выбранной системы налогообложения:

1. Общей системы налогообложения (ОСНО), при которой КФХ-юрлица уплачивают налог на прибыль организации (КФХ-ИП - налог на доход от данной предпринимательской деятельности), а также, ряд других налогов, предусмотренных действующим законодательством.
2. УСН, при которой уплата установленного законодательством налога на прибыль организации (налога на доход от предпринимательской деятельности) заменяет собой совокупность налогов, подлежащих уплате при применении ОСНО.
3. Специальной системы налогообложения для организаций (ИП) - сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусматривающей уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Стоит отметить, что преимуществом двух последних систем является существенное снижение налоговых обязательств сельскохозяйственных производителей (налогоплательщиков) по сравнению с общим режимом налогообложения.

Также, КФХ обязаны подавать отчеты в Росстат, в том числе форму:

• 1-Фермер — отражает сведения об итогах сева под урожай текущего года. Подается 1 раз в год, в период с 30 апреля до 15 июня;
• 2-Фермер — данные о сборе урожая сельскохозяйственных культур. Подается 1 раза в год: с 13 октября по 21 ноября отчетного года;
• 3-Фермер — сведения о производстве продукции животноводства и поголовье скота. Сдается в Росстат с 4 по 10 января после отчетного периода;
• 9-СХ — сведения о внесении удобрений и проведении работ по химической мелиорации земель. Подается раз в год, с 1-го рабочего дня до 12 января после отчетного года.

В Минсельхоз по запросу КФХ-юрлица нужно предоставлять отчет по форме:

• 1-КФХ (Инвентарная книга);
• 2-КФХ (Журнал регистрации денежных средств и расчетов).

Бухгалтерская отчетность КФХ

КФХ-юрлица составляют бухгалтерский баланс и ведут иные формы бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс обеспечивает обобщение, отражение группировки имущества (активов), капитала и обязательств организации-КФХ в денежной оценке на определенную дату, а бухгалтерская отчетность — получение итоговых данных (информации) о показателях хозяйственной деятельности за определенный период. К данной отчетности относятся:

1. Отчет о финансовых результатах.
2. Отчет об изменениях капитала.
3. Отчет о движении денежных средств.
4. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Для небольших КФХ, как субъектов малого предпринимательства, характерны следующие виды упрощенной бухгалтерской отчетности:

• упрощенный бухгалтерский баланс;
• упрощенный отчет о финансовых результатах.

Отчетность ИП КФХ

Рассмотрим виды отчетности ИП КФХ по налогам и страховым взносам.

ИП, применяющие налоговый режим ЕСХН, вправе рассчитывать на освобождение от уплаты НДС, при условии, что:

• указанные лица переходят на уплату налога ЕСХН и реализуют данное право, в одном и том же календарном году;
• либо за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма выручки на ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности 60 млн руб. за 2023 год и последующие годы.

ИП-КФХ на ОСНО нужно будет подавать в ИФНС декларацию по налогу на доход от предпринимательской деятельности по форме 3-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ (при наличии работников). Организация в данном случае сдает декларацию по налогу на прибыль и 6-НДФЛ.

Юрлицам на КФХ следует отчитаться и по налогу на имущество организации.

Отчетность по страховым взносам КФХ

ИП КФХ, независимо от выбранной системы налогообложения, подает в налоговый орган отчет по страховым взносам по форме РСВ и Персонифицированные сведения о физлицах. При этом, КФХ без работников представляют расчет РСВ в налоговый орган по месту учета один раз в год — не позднее 25 января года, следующего за прошедшим годом.

Крестьянско-фермерские хозяйства, имеющие наемных работников, должны представлять расчет РСВ ежеквартально:

• отчеты КФХ за 2023 год — до 25 января 2024;
• за 1 квартал — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября.

Персонифицированные сведения о физлицах подаются в ИФНС не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Также, надо будет подать в СФР отчет ЕФС-1. По общему правилу, сведения из разных подразделов данной формы сдаются в разные сроки, но до 25-го числа месяца.

Отчетность КФХ на УСН

Помимо отчетности по страховым взносам, ИП-КФХ на УСН сдает:

• декларацию по УСН;
• 6-НДФЛ — при наличии наемных сотрудников.

Также, ИП ведет книгу учета доходов и расходов. Ее нужно будет предъявить по требованию налоговой.

Отчетность КФХ на ЕСХН

Помимо отчетности по страховым взносам, ИП-КФХ на ЕСХН сдает:

• декларацию по ЕСХН;
• 6-НДФЛ — при наличии наемных сотрудников;
• декларацию по НДС (если ИП не освобожден от уплаты НДС).

Также, ИП-КФХ на ЕСХН ведет книгу учета доходов и расходов.

***

Таким образом, КФХ имеет ряд форм отчетности, характерных специфике деятельности. При этом бухгалтерские и налоговые  документы отчетности мало чем отличаются от общепринятых.