Отчетность КФХ в 2023 году

Какие законы регулируют отчетность КФХ

Бухгалтерский и налоговый учет в КФХ регулируется:

• Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ
• ПБУ;
• Федеральными стандартами для организаций;
• НК РФ.

Однако, учитывая специфику деятельности КФХ, зачастую такие объединения также используют специализированные нормативные документы, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета в сельском хозяйстве:

• Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 № 654 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению»;
• Приказ Минсельхоза РФ от 29.01.2002 № 68 «Об утверждении Методических рекомендаций по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций»;
• Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 № 559 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций»;
• Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 № 792 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях»;
• Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 № 75 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету государственных субсидий и других видов государственной помощи в сельскохозяйственных организациях» (вместе с «Отраслевыми Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету в сельскохозяйственных организациях государственных субсидий и других видов государственной помощи»);
• Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях (утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005);
• Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 № 6 «Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах»;
• прочие документы, отражающие особенности ведения бухгалтерского учета, характерные для сельского хозяйства.

Отчеты КФХ в 2023 году

В целях бухгалтерского учета в зависимости от размера КФХ могут применяться различные виды отчетности, начиная от специальных упрощенных форм и заканчивая стандартами формами бухучета.

 В целях налогового учета вид отчетности во многом зависит от выбранной системы налогообложения:

1. общеустановленной системы налогообложения, при которой КФХ-предприниматели уплачивают налог на доход, полученный от осуществления своей деятельности, а также ряд других налогов, предусмотренных действующим законодательством;
2. УСН, при которой уплата установленного законодательством налога на доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, заменяет собой совокупность налогов, подлежащих уплате при применении общепринятой системы налогообложения;
3. специальной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей - сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусматривающей уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Стоит отметить, что преимуществом двух последних систем является существенное снижение налоговых обязательств сельскохозяйственных производителей (налогоплательщиков) по сравнению с общим режимом налогообложения.

Также КФХ обязаны подавать отчеты в статистику, в том числе:

• форма 1-Фермер, отражающая сведения об итогах посева под урожай текущего года. Подается 1 раз в год не позднее 15 июня;
• 2-Фермер - сведения о сборе урожая сельскохозяйственных культур. Подается 2 раза в год: до 21 ноября отчетного года и до 10 января после отчетного периода;
• 3-Фермер;
• 9-СХ - сведения о внесении удобрений и проведении работ по химической мелиорации земель. Подается раз в год до 12 января.

В Минсельхоз по запросу КФХ нужно предоставлять:

• Форму отчета 1-КФХ (Инвентарная книга);
• Отчет 2-КФХ (Журнал регистрации денежных средств и расчетов).

Бухгалтерская отчетность КФХ

КФХ на этапе итогового обобщения процесса бухгалтерского учета составляет заключительные итоговые документы в виде бухгалтерского баланса и иных форм бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс обеспечивает обобщение, отражение группировки имущества (активов), капитала и обязательств хозяйства в денежной оценке на определенную дату, а бухгалтерская отчетность - получение итоговых данных (информации) о показателях хозяйственной деятельности за определенный период, среди них:

• Отчет о финансовых результатах;
• Отчет об изменениях капитала;
• Отчет о движении денежных средств;
• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Для небольших КФХ характерны следующие виды упрощенной бухгалтерской отчетности:

• Упрощенный бухгалтерский баланс;
• Упрощенный отчет о финансовых результатах;

Отчетность ИП КФХ

Рассмотрим виды отчетности ИП КФХ по налогам и страховым взносам.

При этом вновь созданные КФХ и действующие могут получить освобождение от НДС, при наличии выручки менее 60 миллионов рублей за 2023 год и последующие периоды, в случае перехода на режим в 2024, 2025 и т.д.

ИП на общем режиме нужно будет подавать декларацию по налогу на прибыль.

Организациям помимо перечисленных форм следует отчитаться по налогу на имущество.

Отчетность по страховым взносам КФХ

ИП КФХ независимо от выбранной системы налогообложения подает в налоговый орган отчет по страховым взносам по форме РСВ. При этом отчетность КФХ без работников представляют в налоговый орган по месту учета один раз в год — не позднее 25 января года, следующего за прошедшим годом.

Крестьянско-фермерские хозяйства, имеющие наемных работников, должны представлять отчетность по страховым взносам ежеквартально:

• отчеты КФХ за 2022 год — до 25 января;
• за 1 квартал — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября.

Отчетность КФХ на УСН

ИП КФХ на УСН сдает:

• декларацию по УСН;
• 6-НДФЛ при наличии наемных сотрудников;
• 3-НДФЛ;

Отчетность КФХ на ЕСХН

ИП КФХ на ЕСХН сдает:

• декларацию по ЕСХН;
• 6-НДФЛ при наличии наемных сотрудников;
• 3-НДФЛ;
• НДС;

***

Таким образом, КФХ имеет ряд форм отчетности, характерных специфики деятельности, при этом бухгалтерские и налоговые  документы отчетности мало чем отличаются от общепринятых.