Что такое НДС простыми словами

Что такое налог на добавленную стоимость

Аббревиатура НДС с расшифровкой означает «налог на добавленную стоимость». Появился он в РФ в 1992 году, заменив действовавший ранее налог с продаж.

Название говорит само за себя. Во-первых, это налог и его начисляют по конкретной ставке на добавленную стоимость. Во-вторых, добавленная стоимость — это разница между конечной стоимостью товара и его себестоимостью. Покупатель может увидеть информацию о ставке НДС в кассовом чеке. 

По предложенному чеку видно, что покупатель заплатил наличными деньгами за разветвитель (420 р.). В эту стоимость входит НДС = 70 р., начисленный по ставке 20 %.

Фактически его оплачивает покупатель. Эти деньги получает продавец, который отчитывается перед ИФНС: исчисляет размер налога и перечисляет его в бюджет. 

Какая ставка НДС в 2023 году и как она менялась

В 2023 году действуют три процентные ставки: 0 %, 10 % и 20 %. Условия применения каждой из них определяет ст. 164 НК РФ. В ряде случаев (например, при получении авансов) при определении НДС используют расчетные ставки (10%/110%, 20%/120%, 16,67%). 

Внимание! Величина ставки НДС зависит от того, какие товары (услуги, работы) предлагает продавец.

Доминирующая ставка НДС в 2023 году = 20 %. Она применяется с 2019 года в большинстве случаев. До этого года размер ее составлял 18 %. Распространяется ставка 20 % на товары, не подпадающие под действие льготных пониженных ставок, то есть, 0 и 10 %.

Каковы льготные ставки по НДС в 2023 году

10 % – это пониженная ставка НДС. Указанная ставка применяется по отношению к социально значимым товарам. К ним, в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ, относят:

• детские товары — игрушки, коляски, кровати (матрацы) детские, подгузники, трикотаж, обувь, канцелярские товары;
• книги, газеты, журналы;
• продовольственные товары — хлеб, молоко, яйца, масло, крупы, мясо, сахар, соль, рыба, овощи, фрукты, ягоды, продукты детского и диабетического питания;
• отечественные, зарубежные лекарства;
• медицинские изделия;
•  услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг, приведенных в пп. 4.1, 4.2, 4.3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Нулевую ставку НДС применяют в случаях, оговоренных п. 1 ст. 164 НК РФ. Например, это делают при реализации продукции на экспорт либо при реэкспорте товаров.

Внимание! 0 % — это льготная ставка НДС. Она не означает освобождения от уплаты НДС. 

Кто является плательщиком НДС в 2023 году

К плательщикам НДС относятся ИП, организации и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Среди них есть и те, кого не признают плательщиками, а именно:

1. Лица, освобожденные от уплаты налога по ст. 145 НК РФ, — причем, НК РФ освобождает от уплаты налога на год, если размер совокупной выручки без учета НДС за 3 прошедших календарных месяца не превысил 2 000 000 р. Для освобождения нужно подать соответствующее уведомление в ИФНС.
2. Те, кто работает на УСН — за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии при ввозе товаров в РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также, НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161, 174.1 НК РФ.
3. Те, кто работает на патенте (ПСН) — за исключением НДС, подлежащего уплате при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой не применяется ПСН, а также, при ввозе товаров в РФ и иные территории, и при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 161, 174.1 НК РФ.
4. Организации, получившие статус участника «Сколково» (по ст. 145.1 НК РФ).

Внимание! Если неплательщики НДС, которые перечислены выше, выставляют покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, они обязаны будут уплатить его в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Какова формула расчета НДС

Сумму НДС к уплате рассчитывают с учетом стоимости товаров, услуг, работ. Налоговую базу НДС определяют на самую раннюю дату. Это может быть день полной либо неполной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день погрузки, передачи товара (работы, услуги). НДС облагают (ст. 146 НК РФ):

• реализацию (безмездную передачу) на территории РФ товаров, услуг, работ;
• передачу на территории РФ товаров, услуг, работ для своих нужд (если расходы по ним не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций);

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров в РФ и иные территории, расположенные под ее юрисдикцией

Внимание! Формула для расчета НДС при реализации продукции, услуг, работ такова: налоговая база * процентная ставка. 

Формула расчета суммы налога, которую нужно уплатить в бюджет, такова: НДС, начисленный при реализации, – «входной» НДС, принимаемый к вычету + восстановленный НДС (ранее принятый к вычету по операциям, указанным в п.3 ст. 170 НК РФ).

Как рассчитать налог

Пример расчета налога для перечисления в бюджет:

1. Реализовано зерна на сумму 110 р. (в т.ч. НДС 10 р.).
2. Реализовано материалов на сумму 120 р. (в т.ч. НДС 20 р.).
3. Реализовано акций другой компании на сумму 200 р. (без НДС) — льготируемая операция.

Налоговая база по НДС (200 рублей)=100 рублей (по зерну) + 100 рублей (по материалам).

Как рассчитать вычет по НДС

При приобретении стройматериалов на сумму 120 р. (в т.ч. НДС 20 р.), услуг по перевозке на сумму 59 р. (в т.ч. НДС 9 р.), медицинских услуг (льготируемая операция) на 30 р. без НДС, сумма НДС к вычету составит: 20 р. + 9 р. = 29 р.

Каков порядок уплаты НДС в 2023 году

НДС, который следует уплатить в бюджет, рассчитывают по итогам каждого налогового периода (как правило, квартала). Сумму налога плательщики на ОСНО перечисляют по итогам налогового периода (квартала) равными частями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата НДС лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, или налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС и налогоплательщиками при освбожденнной от НДС реализации товаров (работ, услуг осущестляется по итогам каждого налогового периода за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Внимание! Если Крайний срок уплаты НДС приходится на выходной, срок переносят на первый рабочий день после него.

Предположим, за 3 квартал 2023 года плательщику, применяющему ОСНО, нужно заплатить 300 р. Деньги следует перечислить равными частями: до 28.10.2023 (100 р.), до 28.11.2023 (100 р.) и до 28.12.2023 (100 р.). Поскольку 28.10.2023 – это выходной, то крайний срок уплаты с 28.10.2023 переносится на 30.10.2023.

Как осуществляется возмещение НДС

Возмещение НДС — это возврат НДС плательщику. Возмещению подлежит та часть "входного" НДС, которая превышает сумму начисленного НДС.

По закону, допускается возврат НДС сейчас:

1. По окончании камеральной проверки — путем подачи заявления о возврате налога (п. 2 ст. 176 НК РФ).
2. В заявительном порядке — путем подачи в ИФНС не позднее 5 дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС (п. 7, 8 ст. 176.1 НК РФ). 

Суммы, которые вернули, налогоплательщик использует на свое усмотрение (например, на погашение пени, штрафов). 

Какова безопасная доля вычета НДС

В НК РФ РФ понятие "безопасной" доли вычетов НДС отсутствует. "Безопасная" доля вычетов - это величина, превышение которой может привлечь к организации внимание инспекции ФНС.

Существуют две основные величины, которыми оперирует ФНС России. Так, считается "безопасной" доля вычетов по НДС:

• за 4 квартала менее 89% от НДС, начисленного за этот же период (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@);
• не превышающая среднюю долю вычетов по региону.

При превышении предела вычетов ИФНС может запросить объяснение и инициировать проверку.

Внимание! Среднюю долю вычетов НДС по своему региону можно установить по данным отчета 1-НДС в разрезе субъектов РФ, который ежеквартально публикуется на www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/.

Ответственность за неуплату НДС

Наказание за неуплату либо неполную уплату предусматривает ст. 122 НК РФ. Это штрафные санкции, размер которых составляет:

• при неуплате, неправильном расчете, занижении базы налога, иных незаконных действиях — 20 % от неуплаченной суммы НДС;
• при умышленных действиях — 40 % от суммы, которая не уплачена.

Внимание! Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата НДС в случае, если у налогоплательщика со дня, на который приходится срок уплаты НДС до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, установленное п. 1 ст. 122 НК РФ, непрерывно имелось положительное сальдо счета ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты НДС. В этом случае налогоплательщик освобождается от предусмотренной ст. 122 НК РФ ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо счета ЕНС. 

Итоги

НДС — это косвенный налог, исчисляемый продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Его платят в бюджет ИП, организации равными частями до 28 числа всех трех месяцев после окончания квартала. За его неуплату взимается штраф в размере 20 либо 40 % от неуплаченной суммы.

Расчет НДС производится с применением налоговых ставок НДС: 0 %, 10% либо 20%. При этом доля вычетов за квартал не должна превышать безопасную долю.