Освобождение общепита от НДС в 2023 году

Условия для применения льготы по НДС в общепите 

Помимо обычных предприятий общественного питания, право на льготу по НДС в общепите имеют кулинарии, которые расположены при ресторане, кафе или любой другой точке общепита. А также эта льгота распространяется на услуги по оказанию выездного обслуживания для проведения банкетов.

Не смогут воспользоваться данной льготой кулинарии, принадлежащие предприятиям розничной торговли, а также предприятия, осуществляющие заготовительную и другую подобную деятельность и реализующие продукцию общественного питания компаниям общепита.

Льготу может получить только предприятие, которое соответствует еще некоторым одновременным условиям:

• 1 условие — за предыдущий перед получением льготы год выручка предприятия не должна быть больше 2-х млрд. рублей;
• 2 условие — удельный вес доходов предприятия от услуг общественного питания за предыдущий год перед годом получения льготы составил не менее 70%;
• 3 условие — за предшествующий год среднемесячная заработная плата работников предприятия не ниже среднемесячной заработной платы других предприятий отрасли в соответствующем субъекте РФ (применительно к налоговым периодам с 1 января 2024 года).

К новым организациям и индивидуальным предпринимателям эти ограничения не применяются.

Эти условия указаны в пункте 2 статьи 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 02.07.2021 года.

Порядок применения освобождения от НДС в общепите в 2023 году

Чтобы не платить НДС в общепите в 2023 году, достаточно выполнить первые 2 условия. Третье условие начнет действовать с 2024 года.

Воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС можно после уведомления налоговой инспекции. Нужно подать не позднее 20-го числа месяца, с которого будет использовано право на освобождение, Уведомление об использовании права на освобождении о утвержденной форме — приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н, выписку из бухгалтерского баланса и выписку из книги продаж. 

Документы можно подать в ИФНС лично либо отправить по почте ценным письмом и с описью вложения. Так как порядок получения льготы носит уведомительный, а не разрешительный характер, и это указано в статье 145 НК, то ждать специального разрешения от налоговой не нужно. 

На заметку! Льгота по НДС для общепита с 01.01 2022 действует автоматически. По операциям, освобожденным от уплаты НДС счета-фактуры можно не выставлять.

НДС, который предприятие заплатит за товары, работы и услуги для освобождаемой от НДС деятельности, нужно включать в их стоимость, и нельзя принимать к вычету.

Обязательно нужно восстановить входной НДС по остаткам на 1 января с года начала применения льготы. Налог восстанавливается в том случае, если приобретенные товары, работы и услуги используются в освобожденных от НДС операциях. Восстановить надо налог по товарам, работам, услугам и основным средствам.

Порядок восстановления НДС зависит от того, к каким объектам он относится:

1. Если это товары, работы, услуги, основные средства, нематериальные активы, имущественные права — НДС восстанавливают единовременно, порядок установлен подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. Если основное средство самортизировано частично, налог надо восстановить пропорционально его остаточной стоимости.
2. Если это объекты недвижимости — восстанавливают в размере 1/10 суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. НДС нужно восстанавливать равными долями в течение 10 лет. Если недвижимость полностью самортизирована или с момента ее ввода в эксплуатацию прошло больше 15 лет, восстанавливать НДС не нужно. Порядок установлен статьей 171.1 Налогового кодекса.

В налоговом учете восстановленный налог включается в прочие расходы. В бухучете налог отражается на счете 91 «Прочие расходы».

Даже если используется освобождение общепита от НДС, предприятие должно заполнять книгу покупок и книгу продаж. А также оно должно обязательно подавать декларацию по НДС, заполняя по льготным операциям раздел 7.

Отказ от льготы по НДС для общепита

Так как льгота по НДС для общепита предусмотрена пунктом 3 статьи 149 НК РФ для определенных видов услуг, то предприятие общественного питания вправе отказаться от освобождения и начислять НДС в общем порядке.

На заметку! Отказаться от освобождения по уплате НДС можно, начиная с любого квартала в течение года.

Чтобы отказаться от льготы, нужно подать в ИФНС заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого нужно вновь начислять НДС. Такое заявление составляется в произвольной форме, типовой формы для него нет.

Действовать такой отказ будет не менее одного года с момента подачи заявления об отказе. Например, если ваше предприятие откажется от применения льготы с 1 октября 2023 года, то начислять НДС нужно будет не до конца 2023 года, а в течение 12 месяцев, то есть до 30 сентября 2024 года.

Итоги

Для многих предприятий общественного питания, которые платят НДС, такая льгота поможет улучшить финансовое положение и восстановиться после сложного для отрасли периода. 

Если отмена НДС для общепита даст положительный результат, то этот опыт применят и на другие отрасли, где есть большая доля фонда оплаты труда в структуре расходов на производство и реализацию. Такими планами поделилось Минэкономразвития.