Какой налог с продажи земельного участка?
При реализации земельного участка налогоплательщик – физическое лицо получает доход, с которого с которого следует уплатить НДФЛ, а компании и ИП с указанного дохода нужно исчислить налог на прибыль или УСН. Аналогичным образом формируется обязанность в отношении налога с продажи дома с земельным участком.
Таким образом, для физических лиц-непредпринимателей с продажи земельного участка надо уплатить НДФЛ от суммы, уплаченной за землю покупателем. Для организаций и ИП надо уплатить, опять же от суммы, уплаченной за землю, либо УСН, либо налог на прибыль.
Кому нужно платить налог с продажи земли?
При определении обязанности по уплате НДФЛ необходимо выделить 2 группы налогоплательщиков-физических лиц:
- Резиденты — лица, находящиеся на территории РФ 183 календарных дня за последние 12 месяцев.
- Нерезиденты — лица, находящиеся на территории РФ меньше 183 календарных дней.
В зависимости от статуса физического лица ставка подоходного налога с продажи земельного участка будет составлять:
- для резидентов налоговая ставка составляет 13%;
- для нерезидентов налоговая ставка составляет 30%.
Организация включит полученный доход в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль с применением ставки 20 %.
ИП и компании на УСН – 6 % или 15 % в зависимости от объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».
Освобождение от налога при продаже земельного участка
Согласно гл. 23 НК РФ освобождение от налога зависит от срока владения:
- 5 лет и более – в общем случае,
- 3 года и более - если земельный участок получен в собственность по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника, по договору ренты или приватизирован.
Таким образом, налог при продаже неприватизированного земельного участка, полученного по наследству, не будет возникать, если владение составило более 5 лет. В этом случае физлицо может воспользоваться вычетом, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, согласно указанной норме, не облагается налогом продажа земельного участка до 1 млн рублей. Кроме того, доход от продажи земельного участка можно уменьшить на сумму расходов, связанных с его приобретением, но при наличии документального подтверждения.
Такие же правила действуют на дома, расположенные на земельных участках, при этом размер вычета будет составлять 2 млн рублей, а сам налог не будет возникать, спустя 3-х летний период, если это было единственное жилье, а новое в течение 90 дней приобретено не было.
Компании же могут уменьшить доходы от реализации земельного участка на расходы, связанные с приобретением земли.
ИП на УСН также смогут уменьшить выручку от реализации на покупную стоимость участка, если объект по УСН «доходы минус расходы» и земельный участок используется в предпринимательской деятельности.
Подробнее о режимах налогообложения ИП рассказывается в материале «Какое налогообложение выбрать для ИП».
Как рассчитывается налог с продажи земельного участка?
В отношении физических лиц налог с продажи земельного участка исчисляется как доход от реализации земельного участка, умноженный на ставку налога, с учетом применяемых вычетов и освобождений.
При этом необходимо осуществить проверку соответствия полученного дохода и кадастровой стоимости.
Если полученный доход меньше кадастровой стоимости, то налог на продажу земельного участка будет исчисляться по формуле = 0.7 * кадастровую стоимость на 1 января года возникновения права собственности.
При этом коэффициент 0.7 может быть уменьшен на основании решений субъектов РФ.
Такое правило не действует в случае отсутствии информации о кадастровой стоимости земельного участка или дома.
Когда платить налог с продажи земельного участка?
Физлицо при продаже земельного участка обязано предоставить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в случае, если возник объект налогообложения. Отчитаться по форме налогоплательщик может разными способами:
- Лично;
- через представителя непосредственно в налоговый орган;
- по почте;
- через МФЦ;
- личный кабинет налогоплательщика;
- портал госуслуги.
Декларацию нужно предоставить не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход от продажи, вместе с подтверждающими документами: выписка из банка о том, что на счет продавца поступила сумма, документы, подтверждающие расходы.
Декларации по налогу на прибыль или по УСН компании сдают по итогам налоговых периодов – 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 марта, ИП обязаны сдать декларацию по УСН за год до 25 апреля.
Заплатить налог физлицо может через сервисы уплаты налогов либо в банке до 15 июля. ИП и компании в рамках единого налогового платежа до 28 числа по окончанию отчетного (налогового) периода.
Как заплатить ЕНП:
Статья по теме: Реквизиты единого налогового счета с 2023 годаПримеры расчета налога на продажу земельного участка
Иванова продала земельный участок в 2022 году за 5 000 000 рублей, купленный в 2018 году за 4 100 000 рублей.
Учитывая, что земельный участок находился в собственности Ивановой менее 5 лет, то доход, полученный от его продажи, Иванова указала в форме 3-НДФЛ за 2022 год, направленной в налоговый орган в срок до 30 апреля 2023 года.
1) Иванова приняла решение уменьшить доход на вычет в 1 000 000 руб., так как документальное подтверждение расходов отсутствует.
Сумма НДФЛ= (5 000 000 руб.-1 000 000 руб.) X13%=520 000 руб.
2) Иванова приняла решение уменьшить доход на сумму расходов, подтвержденных документально.
Сумма НДФЛ= (5 000 000 руб.-4 100 000 руб.) X13%=117 000 руб.
3) Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января текущего года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, составила 7 000 000 руб. Документально подтвержденные расходы на приобретение земельного участка Ивановой были предоставлены.
Сумма НДФЛ= (7 000 000 руб. X0,7 -4 100 000 руб.) X13%=104 000 руб.
Рассчитанную сумму НДФЛ Иванова заплатит до 15 июля 2023 года.
***
Таким образом, при реализации земельных участков нужно осуществлять расчет налога и предоставления соответствующей отчетности во избежание претензий со стороны налоговых органов.
