Какое налогообложение выбрать для ИП

28.07.2021
Налогообложение ИП в 2021 году — какую систему выбрать бизнесмену? Подбор наиболее выгодного налогового режима для предпринимателя зависит от ряда условий. О том, какие варианты есть для ИП и в чем особенности каждого из них, читайте в нашей статье.

Какие системы налогообложения доступны ИП

С 2021 года ЕНВД не существует, поэтому предпринимателю можно выбрать из следующих режимов налогообложения:

  • общий (ОСНО);
  • упрощенный (УСН), при котором налог можно считать с доходов или с доходов за минусом расходов;
  • единый сельхозналог (ЕСХН);
  • патент (ПСН);
  • налог на профдоход (НПД).

ОСНО — это базовый (основной) режим налогообложения, остальные — специальные, поскольку у каждого из них есть своя сфера и условия применения, нюансы и региональные особенности. Кроме этого, спецрежимы предусматривают освобождение от уплаты ряда налогов, которые платят предприниматели на ОСНО: НДС, НДФЛ от предпринимательской деятельности, налога на имущество (если оно не входит в кадастровый перечень). В таблице ниже мы сравнили все режимы, которые может применять ИП.

Налоговый режим

Кто может применять

Объект налогообложения

Ставка налога

Отчетность

ОСНО

Все ИП с любым числом сотрудников и видом деятельности

1.Доходы физлица, с возможностью применить налоговый вычет

2.Добавленная стоимость для НДС

3. Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущества

13%

 

от 0% до 20%

 

до 2%

Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Отчетность: декларация 3-НДФЛ по итогам года и ежеквартальная декларация по НДС

УСН в двух вариантах

а) Доходы

б) Доходы минус расходы

ИП с доходами ниже 150 млн. руб./год и не больше 100 человек наемных работников*

а) Доходы

б) Разница между доходами и расходами

а) 6%, региональные власти имеют право снизить ставку до 1%;

б) от 5% до 15% - на усмотрение региональных властей

Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация. При наличии доходов ИП платит каждый квартал авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет

ЕСХН

Только сельхозпроизводители, не больше 300 сотрудников

Разница между доходами и расходами,

НДС по ставке до 20% (от его уплаты можно получить освобождение)

6%

Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация ЕСХН. ИП платит авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет. Если освобождение от НДС не получено, сдается отчетность по нему

ПСН

ИП с доходами ниже 60 млн. руб./год и численность наемных работников – не больше 15 человек

Потенциально возможный доход – определяется местным законодательством

6%

Учет ведется в книге учета доходов, декларацию сдавать не нужно. ИП покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года

НПД

ИП без работников с доходами до 2,4 млн. руб. в год, которые оказывают услуги, выполняют работы или реализуют товары собственного изготовления

Выручка от оказания услуг (работ) или реализации товаров

4%, если клиентом является физлицо,

6%, если клиентом является организация

Отчетности нет, учет доходов автоматически ведется в приложении «Мой налог», налог уплачивается на основании уведомлений от налоговой инспекции

Как выбрать оптимальный режим налогообложения

Какая система налогообложения лучше для ИП? Все зависит от выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других параметров. 

При выборе нужно учитывать и условия ведения бизнеса, которые не установлены законодательством, но по факту могут быть. Например, если у предпринимателя один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдет только ОСНО. По итогам этого шага остается закрытый и, как правило, небольшой список вариантов выбора налоговой системы. Иногда остается только один режим налогообложения.

Для того чтобы выбрать режим налогообложения для ИП, нужно взять параметры своего бизнеса и рассчитать совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей, подлежащих уплате.

Для расчета совокупной налоговой нагрузки необходимо:

  • Определить, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии наемных работников — страхвзносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость, то транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
  • Собрать данные для расчета каждого из налогов, запланировать суммы выручки, расходов, зарплаты и другие. Если есть фактические данные, то возьмите их.
  • Узнать ставки по налогам. Ставки определяются федеральным законодательством, но некоторые из них могут быть закреплены региональными или даже местными нормативными актами. 
  • Проанализировать, на какие льготы при налогообложении вы сможете рассчитывать, какие условия для них установлены. 

По итогам расчета можно выбрать систему налогообложения, которая будет наиболее выгодной для предпринимателя с экономической точки зрения.

Какое налогообложение выбрать для ИП: сравнение на примере

Рассмотрим, как выбрать наиболее оптимальный режим налогообложения, на примере с расчетом совокупной налоговой нагрузки.

Предприниматель занимается в городе Москве розничной торговлей (для целей ПСН она осуществляется через объекты стационарной торговой сети). Его годовая выручка составляет 3 500 000 руб., в том числе НДС 583 333 руб.; расходы — 2 400 000 руб., в том числе НДС 400 000 руб., из них учитываемые при УСН — 2 300 000 руб. ИП нанял одного сотрудника с ежемесячной зарплатой 50 000 руб.

Рассчитаем совокупную налоговую нагрузку при пяти вариантах налогообложения — ОСНО, ОСНО с освобождением от НДС, УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы» и ПСН. 

ЕСХН в расчет не берется, так как предприниматель не является сельхозпроизводителем и, следовательно, не может применять этот спецрежим.

Вариант 1. ОСНО

На этой системе налогообложения доходы и расходы при расчете налоговой базы по НДФЛ нужно брать без НДС. 

Налоговая база составит 2 916 667 руб. − 2 000 000 руб. = 916 667 руб.

НДФЛ 13 %: 916 667 руб. × 13 % = 119 167 руб.

НДС к уплате составит 583 333 руб. − 400 000 руб. = 183 333 руб.

Рассчитаем сумму страхвзносов.

Страхвзносы за сотрудника составят 12 × (12 792 × 30,2 % + (50 000 − 12 792) × 15,2 %) = 114 225,60 руб. за год, где:

  • 12 — количество месяцев;
  • 12 792 — величина МРОТ;
  • 30,2 % — совокупный тариф страхвзносов, в том числе на травматизм;
  • 15,2 % — совокупный пониженный тариф страхвзносов с выплат сверх МРОТ.

«За себя» предприниматель уплатит страхвзносы в фиксированном размере — 40 874 руб., а также «переменную» часть в ПФР: 1 % × (916 667 руб. − 300 000 руб.) = 6166,67 руб.

Далее в остальных вариантах сумма страхвзносов за сотрудника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой.

Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ

НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются при налогообложении в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 3 500 000 руб. – 2 400 000 руб. = 1 100 000 руб. 

НДФЛ 13 %: 1 100 000 руб. × 13 % = 143 000 руб.

НДС к уплате будет равен 0.

«Переменная» часть страхвзносов составит 1 % × (1 100 000 руб. − 300 000 руб.) = 8000 руб.

Вариант 3. УСН «Доходы»

В данном случае расходы при исчислении налога не учитываются, поэтому налоговая база будет равна сумме доходов — 3 500 000 руб.

Сумма налога 6 %: 3 500 000 руб. × 6 % = 210 000 руб.

«Переменная» часть страхвзносов составит 1 % × (3 500 000 руб. − 300 000 руб.) = 32 000 руб. 

При этом налог, исчисленный при применении УСН, можно уменьшить на величину страхвзносов, но не более чем на 50 %. В итоге сумма налога «к зачету» составит 105 000 руб.

Вариант 4. УСН «Доходы минус расходы».

Налоговая база по УСН в этом варианте составит 3 500 000 руб. − 2 300 000 руб. = 1 200 000 руб. 

Сумма налога 15 % = 1 200 000 руб. × 15 % = 180 000 руб. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, то есть 25 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в полном размере.

«Переменная» часть страхвзносов составит 1 % × (1 200 000 руб. − 300 000 руб.) = 9 000 руб. 

Вариант 5. ПСН

Налоговая база для исчисления налога — это сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае он один, поэтому этот размер составляет 2 000 000 руб.

Налог 6 %: 2 000 000 руб. × 6 % = 120 000 руб. 

С 2021 года налог можно уменьшить на величину страхвзносов за себя и сотрудников.

«Переменная» часть страхвзносов составит: 1 % × (3 500 000 руб. − 300 000 руб.) = 32 000 руб.

Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в сумме 60 000 руб.

Оформим результаты вычислений в сводную таблицу.

Показатель

ОСНО

ОСНО с освобождением от НДС

УСН «Доходы»

УСН «Доходы минус расходы»

ПСН

Страховые взносы, всего

161 266,27

163 099,60

187 099,60

164 099,60

187 099,60

в том числе: за сотрудника

114 225,60

114 225,60

114 225,60

114 225,60

114 225,60

фиксированные «за себя»

40 874,00

40 874,00

40 874,00

40 874,00

40 874,00

переменная часть «за себя»

6 166,67

8 000,00

32 000,00

9 000,00

32 000,00

НДС

183 333

0

0

0

0

Основной налог

119 167

143 000

210 000

180 000

120 000

Основной налог к уплате

119 167

143 000

105 000

180 000

60 000

Совокупная налоговая нагрузка

463 766,27

306 099,60

292 099,60

344 099,60

247 099,60

Итак, в данном примере получилось, что самая выгодная система налогообложения для ИП — это патент. Чуть менее выгодная — УСН «Доходы». Еще менее выгодны ОСНО с освобождением от НДС и УСН «Доходы минус расходы». При обычной ОСНО налоговая нагрузка почти в два раза больше по сравнению с патентом. 

Специализация: Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Закончила Высшую школу экономики и сервиса по специальности бухгалтер предприятия со знанием 1С; прошла обучение по направлению "Бухгалтерский учет при упрощенной системе налогообложения". В 2021 году получила аттестат консультанта по налогам и сборам. Общий стаж работы в бухгалтерской сфере 18 лет.

Задать вопрос