Всё о патентной системе налогообложения (ПСН)

28.07.2021
Патентная система налогообложения — это особый налоговый режим с пониженной налоговой ставкой для индивидуальных предпринимателей. Чтобы уплатить налог, надо выбрать вид деятельности, определить налоговую базу, воспользоваться льготами, рассчитать налог. Как не допустить ошибку? Как получить патент для ИП и точно рассчитать налог, чтобы со стороны налоговой не было претензий? Давайте разберемся.

Что такое патент

Патент — документ, который дает право на применение патентной системы налогообложения.

Система проста в применении. Достаточно вовремя оплатить стоимость патента и занести поступления в книгу учета доходов.

1 патент предусматривает 1 вид деятельности, который разрешен на территории осуществления деятельности. Можно и нужно получать несколько патентов, если предприниматель работает в нескольких областях или в разных городах (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Перечень видов деятельности, на которые выдается патент, закрытый. Виды деятельности, попадающие под патент, закреплены в Законах субъектов РФ о патентной системе и в ст. 346.43 НК РФ.

В 2021 году добавлены новые виды деятельности. В частности, ремонт и мойка автомобилей, деятельность автостоянок и т. д.

Кто может перейти на патент

Патентную систему разрешено применять только индивидуальным предпринимателям (ст. 346.43 НК РФ). Но не всем. А только тем, у кого численность наемных работников не превышает 15 человек.

Какие есть ограничения

Патент прекращает действовать если предприниматель:

  1. Работает по договору простого товарищества или доверительного управления.
  2. Нанял работников более 15 человек.
  3. Получил годовую выручку более 60 млн руб.
  4. Оказывает услуги общественного питания и торгует в розницу на площади более 150 кв. м.
  5. Осуществляет деятельность в регионе, который отличается от патента.

Когда патент не дадут

Патент не выдадут, если:

  1. Вид предпринимательской деятельности отсутствует в перечне разрешенных на территории субъекта РФ.
  2. Утрачено право на применение ПСН ранее окончания действия патента. В таком случае подать заявление о получении патента по тому же виду деятельности можно только со следующего года.
  3. Остались неуплаченными налог, пени, штраф по ранее выданным патентам для ИП.
  4. Заявление заполнено с недочетами и (или) не полностью.
  5. В заявлении не указан срок действия патента.

Законом не предусмотрено применение патентной системы организациями, поэтому получить патент для ООО не получится.

На какой срок покупается патент

Патент приобретается на срок от одного до двенадцати месяцев. Выдают патент с любого числа месяца на любое количество дней, главное – не менее месяца.

Сколько стоит патент

Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода по определенному виду деятельности и ставки налога. Показатели закреплены в законах о применении патентной системы на территории субъектов РФ.

Налоговая ставка равна 6 %. Но субъектами РФ при определенных условиях может быть установлена ставка 0 %. Более подробно о налоговых каникулах в статье дальше.

Поможет рассчитать налог, который надо будет уплатить в бюджет, налоговый калькулятор на сайте https://patent.nalog.ru/info/. Сервис разработан ФНС. Но рекомендуем расчет проверять. Поскольку обновление в переходные периоды не всегда производится вовремя.

На примере Московской области разберем расчет стоимости патента с 01 июля 2021 года.

Предположим, индивидуальный предприниматель в Москве собирается работать в области парикмахерских услуг. Услуги будет предоставлять без наемных работников. Патент нужен до конца 2021 года.

В Законе Московской области размер потенциально возможного дохода (ПД) по данному виду деятельности — 914 000 рублей.

В налоговом калькуляторе заполняем сведения.

Стоимость патента при таких условиях составит 27 645 рублей.

Налог рассчитан по формуле: (914 000/365 (количество дней в году) * 184 (количество дней с 01.01.2021 по 31.12.2021)) * 6 %.

В случае если предприниматель будет нанимать сотрудников, в графе «средняя численность» следует проставить их количество.

Допустим, количество наемных сотрудников — 3 человека.

Размер потенциально возможного дохода по данному виду деятельности составит 1 049 000 рублей.

Как рассчитать. Берем из второго столбца Закона Московской области потенциальный доход на единицу средней численности, умножаем на количество человек и суммируем с потенциальным доходом без наемных работников (из первого столбца).

(45 000 * 3) + 914 000 = 1 049 000.

Стоимость патента при таких условиях составит 31 729 рублей.

Размер патента рассчитан следующим образом: (1 049 000/365 * 184) * 6 %.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года сумму патента можно уменьшить на величину уплаченных страховых взносов. ИП с наемными вправе снизить патент, но не более чем на 50%. ИП без наемных - до 100%.

Как перейти на патент 

Заявление нужно подавать в налоговую за 10 дней до начала осуществления деятельности. Инспекцию выбирайте по месту жительства или по месту осуществления деятельности, если собираетесь работать в другом регионе.

Форма заявления размещена на сайте ФНС. Там его можно скачать и распечатать.

Подать заявление можно одним из удобных способов:

  • Лично в налоговую.

Для этого распечатайте заявление. Заполните, ориентируясь на Порядок заполнения. Проверьте нумерацию страниц и наличие подписи на каждой странице. Заверьте все документы, которые прикладываете к заявлению. На каждом листе напишите «Копия верна» и поставьте подпись.

Важно! Запрещено печатать заявление с двух сторон, скреплять листы степлером, исправлять ошибки.

  • По почте заказным письмо с описью вложения.

Для этого распечатайте и заполните заявление так, если бы понесли его лично. Дополнительно оформите опись вложений в двух экземплярах. Один вложите в письмо, но не запечатывайте конверт, а на другом почта сделает отметку.

  • Через личный кабинет ИП.

Зайдите в личный кабинет индивидуального предпринимателя. Убедитесь, что оформлена усиленная квалифицированная электронная подпись. Она выдается аккредитованными центрами.

Откроется окно главной страницы личного кабинета. В правом верхнем углу нажмите на меню. На рисунке помечено красной стрелкой.

В нижнем левом углу выберите «Смена системы налогообложения».

Нажмите «Заявление на получение патента».

Последовательно заполните поля и отправьте заявление в налоговый орган.

 

Налоговая инспекция выдает патент в течение 5 дней. Если заявление подавали лично или отправляли по почте, придется прийти получить его тоже лично. Если направляли в электронном виде, то патент придет в личный кабинет налогоплательщика или на почту. Теперь можно законно работать в той области, которая указана в патенте.

Какие отчеты сдавать при ПСН

Декларация по применению патентной системы налогообложения законодательством не предусмотрена. Отчитываться перед налоговой о доходах, полученных на патенте, не надо. Также не надо сдавать бухгалтерскую отчетность. Но есть нюансы. 

Например, предприниматель изготавливает и ремонтирует мебель. На ремонт можно оформить патент, а производство не подходит под перечень допустимых видов деятельности. Поступления от производства надо декларировать в рамках отдельной налоговой системы — УСН или ОСНО.

Предприниматель, применяющий ПСН, не является плательщиком НДС. Но если выставит счет-фактуру с НДС, обязан будет отчитаться перед налоговой. И уплатить налог.

В случае если ИП нанимает сотрудников, то он считается налоговым агентом и должен исчислять налог с доходов физических лиц и страховые взносы. 

Представлять в государственные органы следующую отчетность: 

– в налоговую: 6-НДФЛ и РСВ;

– в Пенсионный фонд: СЗВ-М, СЗВ-Стаж, СЗВ-ТД;

– в ФСС: 4-ФСС.

Какие налоги придется еще платить

Налог уплачивается в зависимости от срока, на который выдан патент. Когда платить в бюджет деньги, чтобы не столкнуться с налоговыми санкциями:

  • по патенту на 6 месяцев — всю сумму до даты истечения срока патента;
  • по патенту на 12 месяцев — 1/3 в течение 90 дней с начала действия патента, 2/3 до конца срока патента.

Помимо патента предприниматель платит взносы — пенсионные (ОПС) и медицинские (ОМС).

Их величина зависит от размера потенциального дохода. Если он ниже 300 000 руб., то ОПС равен 32 448 руб. 

Если доход превысит триста тысяч, то ОПС составит 1 % от дохода, но не более 259 584 руб. в 2021 году. Каждый год предельная сумма пенсионных взносов меняется.

ОМС в 2021 году составляет 8426 руб. Для ОМС каждый год устанавливается фиксированная сумма.

Взносы подлежат уплате не позднее 31.12.2021.

От уплаты взносов в Фонд социального страхования за себя индивидуальный предприниматель освобожден. Он может уплачивать их в добровольном порядке.

А вот если нанимал работников, должен перечислить в бюджет НДФЛ, ОПС и ОМС, взносы в ФСС. 

Налогообложение патента для ИП не освобождает от уплаты налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, если ИП владеет квартирой, зданием, машиной и землей.

Налоговый вычет

С 2021 года у предпринимателей на патенте появилась возможность уменьшать налог, как у ИП на УСН «доходы».

Налоговый вычет состоит из следующих платежей:

– страховых взносов за себя и работников;

– оплаты больничных за первые три дня болезни сотрудников;

–- взносов на добровольное личное страхование работников. 

Для предпринимателей, кто не нанимает работников, стоимость патента уменьшается на всю сумму вычета.

Если работники есть, то уменьшить налог можно на 50 %.

Вычет можно зачесть в счет оплаты другого патента. Когда у ИП несколько патентов и по одному вычет превышает налог, то сумму превышения можно зачесть по другому патенту.

Если оплатили налог, а вычет не использовали, переплату можно вернуть. Для этого надо направить в налоговый орган уведомление. 

До 01 июля 2021 года ИП на патенте могут уменьшить налог на стоимость онлайн-кассы, но не более 18 000 руб.

Налоговые каникулы

Для предпринимателей на патенте законом установлены налоговые каникулы.

Кто может претендовать на льготу:

  • ИП, впервые зарегистрированный;
  • ИП зарегистрирован после вступления в силу Закона субъекта РФ;
  • ИП осуществляет деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг.

Льгота действует два налоговых периода в пределах двух календарных лет.

Что это значит? 

Если налоговый патент для ИП оформлен на 12 месяцев в 2021 году, то льгота продлится 2 года. 

Но предприниматель, зарегистрированный в июле 2021 года, не будет платить налог до 31.12.2022, так же как и тот, который зарегистрирован в январе 2021 года.

Если срок патента менее 12 месяцев, то месяцы, прописанные в патенте, необходимо умножить на два. По патенту на 5 месяцев каникулы продлятся 10 месяцев.

Но в законе есть ограничения по срокам действия налоговых каникул. Их действие предусмотрено до 31.12.2023. После этой даты воспользоваться льготой не получится.

Не забывайте платить страховые взносы в период налоговых каникул. Льгота не распространяется на иные налоги.

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

При ПСН для ИП не запрещено совмещать несколько режимов (ст. 26.5 НК РФ).

При совмещении необходимо вести раздельный учет всех операций и имущества. Разделять доходы и расходы. Имущество отражать как используемое в патентной деятельности, так и не используемое.

Патент для ИП – простая в применении система налогообложения. Индивидуальному предпринимателю достаточно выбрать 1 вид деятельности. Убедиться, что вид деятельности подходит под патент для ИП. Виды деятельности закреплены в законах субъектов РФ. Подать заявление в налоговую. Рассчитать стоимость патента в налоговом калькуляторе. И оплатить налог до окончания действия патента. Осуществлять законную деятельность на территории того муниципального образования, который указан в патенте.

Специализация: Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Закончила Высшую школу экономики и сервиса по специальности бухгалтер предприятия со знанием 1С; прошла обучение по направлению "Бухгалтерский учет при упрощенной системе налогообложения". В 2021 году получила аттестат консультанта по налогам и сборам. Общий стаж работы в бухгалтерской сфере 18 лет.

Задать вопрос