Заявление на уменьшение стоимости патента

Как подать заявление на уменьшение патента

Законодательством РФ не предусмотрено предоставление индивидуальными предпринимателями декларации по налогу на ПСН. По этой причине уведомить ИФНС о намерении уменьшить сумму налога необходимо самостоятельно.

Иными словами, для того, чтобы уменьшить налог по ПСН, необходимо подать в налоговую уведомление на уменьшение патента.

Когда подавать заявление на уменьшение патента

В НК РФ не содержится указания на то, когда необходимо подавать уведомление на уменьшение стоимости патента. Таким образом, ИП вправе подать данное заявление в ИФНС как до, так и после срока платежа по самому патенту.

Если уведомление на уменьшение патента предоставлено в инспекцию ФНС до наступления срока платежа по патенту, то патент оплачивается за минусом взносов. Если заявление на уменьшение суммы патента подано после уплаты патента, то переплату ИП может либо вернуть, либо зачесть в счет будущих платежей в бюджет. Данный порядок следует из п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ.

Важно! Если нарушены условия для получения вычета, то ИФНС должен направить уведомление об отказе на протяжении 20 рабочих дней после получения уведомления об уменьшении стоимости патента. Поэтому, чтобы при оплате патента за минусом взносов избежать начисления пеней, уведомление следует предоставить за 20 рабочих дней до наступления крайнего срока уплаты патента.

Если на протяжении налогового периода плательщик ПСН будет уплачивать стоимость патента двумя платежами, то законодательством РФ не запрещено снижать сумму налога на взносы при каждой оплате патента. В данной ситуации уведомление об уменьшении суммы налога на ПСН необходимо будет подать дважды. Например, при годовом патенте данное уведомление можно будет подать в ИФНС не позднее начала марта и до начала декабря текущего года (налогового периода по патенту).

Пример определения срока подачи заявления для уменьшения патента на взносы

Срок действия патента: 01.01.2023 — 31.12.2023. Треть стоимости патента ИП обязан внести в бюджет не позднее 31.03.2023. Таким образом, срок предоставления уведомления об уменьшении патента на страховые взносы выпадает на первые числа марта, то есть, за 20 рабочих дней до 31.03.2023.

Если в течение 20 рабочих дней со дня представления заявления об уменьшении суммы патента со стороны ИФНС не поступило уведомления об отказе, значит, право на вычет можно считать подтвержденным. Сумму к перечислению в бюджет следует уточнить на сайте ФНС, в личном кабинете налогоплательщика – ИП.

На всякий случай рекомендуется дополнительно заказать в ИФНС справку (на выбор):

• о наличии нулевого, положительного или отрицательного сальдо ЕНС;
• об исполнении обязанности по уплате налогов.

При необходимости, можно будет доказать, что вычет был подтвержден. Форма справки о состоянии расчетов с бюджетом отменена с 2023 года.

Куда подавать заявление на уменьшение патента в 2023 году

Уведомление на уменьшение налога на ПСН необходимо представлять в инспекцию ФНС по месту учета ИП в качестве плательщика ПСН и в которой им уплачена (должна быть уплачена) сумма налога на ПСН, подлежащая уменьшению.

В случае, если ИП в календарном году получил несколько патентов, действующих на территории разных регионов РФ, то он вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога в любую из инспекций ФНС по месту учета в качестве налогоплательщика ПСН.

Если ИП на момент подачи данного уведомления снят с учета в качестве налогоплательщика ПСН, то он вправе осуществить его подачу в инспекцию ФНС, в которой он ранее состоял на учете в качестве плательщика ПСН.

Как заполнить заявление на уменьшение патента

Законодательством РФ предусмотрено несколько способов подачи уведомления на уменьшение патента. Это можно сделать:

1. Лично — при предъявлении письменного уведомления в ИФНС.
2. Через представителя ИП (по доверенности).
3. В почтовом отделении, при отправлении заказного письма с описью вложения — дата представления уведомления определяется по почтовому штемпелю на описи (при отсутствии описи — по штемпелю на конверте).
4. По ТКС, в электронной форме (с удостоверением усиленной квалифицированной электронной подписью) — дата представления уведомления определяется по дате, указанной в подтверждении даты отправки.

В 2023 году действует форма уведомления для уменьшения стоимости патента, утвержденная приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218.

В уведомлении следует указать только те суммы страховых взносов и больничные пособия, которые относятся к работникам, занятым в деятельности на ПСН.

Бланк заявления на уменьшение патента имеет следующую структуру:

1. Титульный лист.
2. Лист А.
3. Лист Б.

На каждой странице следует отразить ИНН ИП и порядковый номер страницы.

Если в уведомлении была обнаружена ошибка, то уведомление с верными сведениями необходимо предоставить заново. Возможность представления корректировочных уведомлений законодательством не предусмотрена.

Титульный лист

На титульном листе отражается следующая информация:

• код налоговой инспекции, где ИП зарегистрирован в качестве плательщика ПСН, — код можно узнать на сайте ФНС при обращении к сервису ФНС "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции";
• Ф. И. О. ИП полностью;
• год действия патента;
• количество страниц, на которых составлено уведомление;
• признак лица, представляющего уведомление — «1», если ИП представляет уведомление лично, и «2», если уведомление подает представитель ИП по доверенности;
• дата составления уведомления;
• подпись лица, ответственного за правильность указанных в уведомлении сведений;
• контактная информация (номер телефона).

В случае, когда заявление об уменьшении суммы налога предоставляется по доверенности, дополнительно на титульном листе следует указать Ф. И. О. представителя ИП и реквизиты документа, на основании которого действует уполномоченное лицо. Помимо этого, вместе с уведомлением следует предоставить копию и оригинал доверенности.

Лист А

Лист А предназначен для отражения информации о действующих патентах, по которым ИП заявляет вычет.

В разрезе каждого патента следует заполнить строки 010 – 060.

На Листе А можно отразить не более двух патентов. 

Исходя из вышесказанного, стандартный пример заполнения Листа А можно представить так (для ИП без работников):

В строке 030 указывается код «1», если у ИП на ПСН есть работники.

Строка 04 содержит полную стоимость патента. Такое возможно и в том случае, если оплата патента происходит в два этапа, а уведомление приурочено к сроку оплаты первой части. 

Строка 050 предназначена для отражения суммы взносов, на которую ИП намерен уменьшить налог в рамках конкретного патента.

В случае, когда сумма взносов превышает стоимость самого патента, необходимо:

• ИП без работников указать стоимость патента;
• ИП - работодателю отразить 50% стоимости патента.

В строке 60 фигурирует общая сумма взносов, уменьшающая стоимость данного патента по уведомлениям, предоставленным в более ранние периоды. Иными словами, при представлении уведомления по второму сроку уплаты патента значение строки 050 первого уведомления следует перенести в строку 060 второго уведомления.

Лист Б

Лист Б предназначен для отражения сумм, уменьшающих сумму налога на ПСН:

Лист Б формы уведомления на уменьшение стоимости патента при этом выглядит следующим образом (для ИП без работников):

По строке 110 отражаются все взносы и пособия по работникам на патенте нарастающим итогом с начала года.

Если ИП без работников, то он обязан указать в строке 110 сумму фиксированного страхового взноса (на 2023 год это 45 842 руб.).

Строка 120 содержит информацию о сумме страховых взносов, на которые ИП намерен уменьшить стоимость патента.

В строке 130 следует отразить общую сумму взносов, заявленных к уменьшению в рамках ранее предоставленных уведомлений. Для проверки корректности заполнения строки 130 Листа Б можно воспользоваться контрольным соотношением:

Итоги

Сегодня в публикации мы подробно рассказали о том, как, когда и для чего применяется заявление-уведомление на уменьшение патента на взносы. Надеемся, что приведенные в рамках публикации пояснения и образец заявления помогут вам избежать ошибки при заполнении документа и сэкономить ваши средства.