Уплата налогов и страховых взносов
С 01.01.2022 переплату по налогам можно будет зачесть в счет уплаты сборов и страхвзносов (ст. 78 НК РФ). Напомним, что сейчас так делать нельзя: налоги можно зачесть в счет налогов, страхвзносы – в счет страхвзносов. А вот вернуть переплату можно будет только после погашения всех долгов перед бюджетом.
Во втором полугодии – с 01.07.2022 по 31.12.2022 – компании и предприниматели могут в добровольном порядке перейти на единый налоговый платеж – ЕНП (ст. 45.2 НК РФ). Для этого им нужно заранее свериться с налоговой без разногласий с обеих сторон (лучше сделать это уже в 1-м квартале 2022 года) и подать в апреле 2022 года соответствующее заявление для перехода на новый порядок уплаты. ЕНП будет работать следующим образом. Налогоплательщик переводит денежные средства на специальный счет, и периодически (не позднее, чем за 5 дней до срока уплаты налога, аванса по нему или страхвзносов) направляет в налоговую инспекцию уведомления о начисленных суммах, по которым она и спишет деньги с этого счета. Все формы документов ФНС доведет дополнительно. Если эксперимент окажется удачным, то его могут продлить.
КБК на 2022 год по основным налогам и страхвзносам останутся прежними.
НДФЛ
6-НДФЛ за 2021 год нужно сдавать по новой форме (приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@). Из основных изменений можно выделить то, что в нее включены сведения о доходах физлица (прежняя форма 2-НДФЛ). Теперь они подаются в составе расчета 6-НДФЛ. Также в раздел 2 добавили:
- строки 115,121 и 142 для отражения сведений о высококвалифицированных специалистах;
- поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при исчислении НДФЛ с доходов от долевого участия (стр. 155).
Ну, и, как обычно, изменились штрихкоды.
Появились новые коды доходов и вычетов для справки о доходах:
- 2015 (вместо 4800) – для сверхнормативных суточных (свыше 700 руб. в командировке по России и 2 500 руб. – за границей);
- 1401 – плата за аренду жилья;
- 1402 – плата за аренду остальной недвижимости;
- 329 – для нового вычета на фитнес.
С 2022 года начинает действовать новый соцвычет – на физкультурно-оздоровительные услуги или, как говорят, на фитнес (ст. 219 НК РФ).
Со следующего года меняется порядок предоставления имущественных и социальных вычетов через работодателей (ст. 219, ст. 220 НК РФ). Уведомление на вычет они будут получать непосредственно от налоговой инспекции, а не от работника. Подробнее о том, как работодателю предоставить соцвычеты, мы рассказывали в материале.
С 01.01.2022 изменится порядок расчета НДФЛ в отношении путевок, которые работодатель оплатил своим сотрудникам и членам их семей (супруги, дети). Компенсация их стоимости теперь не будет облагаться налогом, даже если расходы на нее учтены при исчислении налога на прибыль (ст. 217 НК РФ). Если за год работнику оплатили несколько путевок, то освобождение действует только для первой. Также не будет облагаться и компенсация путевок для детей сотрудников в возрасте до 18 лет (до 24 лет - для «очников»). Сейчас этот лимит составляет 16 лет.
Страховые взносы
РСВ за 1-й квартал 2022 года сдают по новой форме (приказ ФНС от 06.10.2021 №ЕД-7-11/875@). Большинство поправок связаны с переходом на прямые выплаты. Также изменили штрихкоды и убрали код ОКВЭД2 с титульного листа отчета. Кстати, со следующего отменяются бумажные больничные листы.
Предприятия общепита смогут применять пониженные тарифы страхвзносов, предусмотренные для малого бизнеса. Для этого им нужно иметь среднесписочную численность сотрудников до 1 500 чел., а также долю «общепитских» доходов не менее 70% (ст. 427 НК РФ).
Согласно постановлению Правительства от 16.11.2021 №1951 в 2022 году предельные базы по страхвзносам составят:
- на ОПС – 1 565 000 руб. (для сравнения в 2021 году – 1 465 000 руб.);
- на ВНиМ – 1 032 000 руб. (в текущем году – 966 000 руб.).
Налог на прибыль
За 2021 год налогоплательщики отчитываются по новой форме «прибыльной» декларации (приказ ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@). Изменений в ней немного, поэтому не будем заострять на них внимание.
С 01.01.2022 работодателям будет проще учитывать затраты на путевки по санаторно-курортному лечению, оплаченные своим сотрудникам (ст. 255 НК РФ). Он сможет включить их в расходы по налогу на прибыль, даже если:
- договор заключен напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента (сейчас работодатели должны подписывать договор строго с туроператором или турагентом);
- компенсируются затраты на путевки родителей, супругов и детей сотрудников.
Также изменятся правила начисления амортизации по предметам лизинга. Независимо от условий заключенного договора, амортизацию начисляет лизингодатель. При этом лизингополучатель учитывает полностью в расходах лизинговые платежи. Если договор лизинга был заключен до 01.01.2022 и продолжит действовать в следующем году, то к нему данный порядок не применяется.
НДС
С 01.01.2022 компании общепита с доходами за предыдущий год не более 2 млрд. руб. и долей «общепитских» доходов не менее 70% освобождаются от уплаты НДС (ст. 149 НК РФ).
Налоговики готовят изменения к декларации по НДС, начнут действовать с отчетности за 1-й квартал 2022 года. Отметим наиболее важные из них:
- В раздел 1 добавят строки 055 и 056. Они понадобятся тем, кто хочет заявить налог к возмещению. В строке 055 нужно будет указывать код основания, по которому применяется возмещение. Список кодов налоговики планируют закрепить в порядке заполнения декларации. В строке 056 будет фигурировать сумма НДС к возмещению.
- Дополнят перечень кодов операций, которые не облагаются НДС, например, для сферы общепита – код 1011214.
- Изменят штрихкоды.
УСН
За 2021 год упрощенцы должны отчитаться по новой форме декларации (приказ ФНС от 25.12.2020 №ЕД-7-3/958@). В ней можно выделить следующие изменения:
- В разделах 2.1.1 и 2.2 добавлен код признака налоговой ставки. Если упрощенец рассчитывает налог по обычным ставкам, то проставляют код «1», если по повышенным – код «2».
- В этих же разделах появилась новая строка для обоснования ставки, предусмотренной региональным законодательством.
- Удален код ОКВЭД с титульного листа декларации и поменяны штрихкоды.
Минэкономразвития приказом от 28.10.2021 №654 установило на 2022 год коэффициент-дефлятор для упрощенки 1,096 (в 2021 году – 1,032). Поэтому в следующем году упрощенные лимиты проиндексируются до следующих значений:
- 164,4 млн. руб. (150 млн. руб. х 1,096) – для того, чтобы применять обычные ставки;
- 219,2 млн. руб. (200 млн. руб. х 1,096) – для того, чтобы остаться на упрощенке в 2022 году, но уже с применением повышенных ставок;
- 123,3 млн. руб. (112,5 млн. руб. х 1,096) –для того, чтобы перейти на упрощенный режим с 2023 года.
А вот для того, чтобы пополнить ряды упрощенцев с 2022 года, нужно уложиться в лимит доходов за 9 месяцев 2021 года – 116,1 млн. руб.
Госдума рассматривает законопроект №20281-8 о проведении налогового эксперимента в течение 5,5 лет – с 01.07.2022 по 31.12.2027 – введение нового спецрежима под названием «Автоматизированная УСН» (или коротко – АУСН). В основных направлениях налоговой политики Минфина можно встретить еще одно его название - «УСН.онлайн».
Преимущества автоупрощенки:
- не нужно сдавать налоговую декларацию, 6-НДФЛ, РСВ и перечислять страхвзносы (в том числе предпринимательские «за себя»);
- НДФЛ за сотрудников рассчитывает и перечисляет банк;
- налог рассчитывает инспекция по данным банка, ККТ и личного кабинета налогоплательщика.
Из недостатков можно выделить:
- нельзя совмещать с другими налоговыми режимами;
- повышенные налоговые ставки: для «доходной» автоупрощенки – 8%, для «доходно-расходной» - 20%.
Применять АУСН смогут компании и предприниматели, которые отвечают следующим критериям:
- остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн. руб.;
- доходы не превышают 60 млн. руб. за год;
- средняя численность сотрудников не более 5 человек.
Также будет действовать ограничение по деятельности. Например, на новую упрощенку не смогут перейти ломбарды, компании с филиалами и обособками, НКО и ряд других компаний.
Налогоплательщики смогут перейти на АУСН с 2023 года, но только в четырех регионах: Москва и Московская область, Калужская область и республика Татарстан. Если налоговый эксперимент будет успешным, то чиновники рассмотрят вопрос о введении автоупрощенки во всех регионах.
Налог на имущество
Чиновники, наконец, уставили единые сроки уплаты налога для всех регионов страны (ст. 383 НК РФ):
- налог за 2021 год – 01.03.2022;
- авансовые платежи – 04.05.2022, 01.08.2022 и 31.10.2022.
Налоговую декларацию за 2021 год нужно сдать по новой форме (приказ ФНС от 18.06.2021 №ЕД-7-21/574@). Поправок немного. В основном они носят технический характер, в связи с созданием федеральной территории «Сириус». Также изменены шртрихкоды.
Начиная с отчетности за 2022 год, больше не нужно будет включать в декларацию сведения о недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. Если у вас есть льготы по ней, то в 2022 году подайте налоговикам соответствующее заявление (ст. 382 НК РФ), которое, кстати, нужно заполнять по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@.
С 01.01.2022 налог за арендованное (переданное в лизинг) имущество платит только арендодатель (лизингодатель) (ФСБУ 25/2018, ст. 378 НК РФ).
Транспортный налог
С 2022 года у налогоплательщиков будет в два раза больше времени для дачи пояснений по транспортному налогу (закон от 29.11.2021 №382-ФЗ).
Компания, которая получила от налоговиков сообщение об исчисленной сумме налога и не согласна с их расчетами, может представить пояснения и документы, которые подтверждают правильность начисления, полноту и своевременность уплаты налога, а также обоснованность применения налоговых льгот.
Сейчас на представление таких пояснений у компаний есть 10 рабочих дней со дня получения сообщения. С 2022 года можно будет направить в налоговую инспекцию пояснение и документы в течение 20 рабочих дней после получения сообщения.
