Порядок предоставления декларации по прибыли российской компанией с обособленным подразделением
Если головная компания (главк) и ее обособленное подразделение (ОП) расположены в одном регионе РФ, то главк может, уведомив ИФНС до 31 декабря предыдущего года, самостоятельно переводить налог на прибыль (НП) в бюджет субъекта РФ. Тогда ОП декларацию не предоставляет (Приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Если на территории региона расположено не одно ОП, то все они также могут не отчитываться по НП, выбрав ответственное ОП, которое уплатит налог и отчитается контролерам. Уведомление ИФНС об этом также обязательно. Есть два способа подачи декларации по прибыли обособленным подразделением: электронный и бумажный. На бумаге можно сдать отчет, направив его по почте, передав лично или через представителя по доверенности непосредственно в налоговый орган, если вы не являетесь крупнейшим налогоплательщиком или численность вашей компании составляет более 100 человек. В электронном формате можно отправить посредством сайта ФНС или через оператора ЭДО без каких-либо ограничений.
Обособленное подразделение – состав и особенности заполнения декларации по налогу на прибыль
Декларация по НП довольно объемна, но в полном составе предоставляют ее не все юридические лица. ОП для предоставления отчета по месту своего нахождения заполняет:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- подраздел 1.2 раздела 1 – при ежемесячных авансовых платежах;
- приложение № 5 к листу 02 – расчет суммы налога для уплаты по месту нахождения ОП.
При заполнении формы следуйте подсказкам, внимательно выбирайте предлагаемые варианты значений для заполнения кодов, ориентируясь на данные обособленного подразделения и головной компании.
Расчет показателя для кода строки 40 приложения № 5 к листу 2 рассмотрим на примере. Головная компания, зарегистрированная в Московской области (г. Клин), имеет ОП в г. Тверь. Численность работников главка - 7 человек, ОП - 5 человек. Зарплата: главк – 1000 тыс. рублей, ОП – 700 тыс. рублей. Остаточная стоимость ОС: главк – 500 тыс. рублей, ОП - 300 тыс. рублей. Учетной политикой по бухучету установлено, что расчет доли прибыли ОП осуществляется исходя из количества работников. В нашем примере код строки 40 равен 39,58 %, расчет произведен по формуле:
Доля налоговой базы (прибыли) ОП = (5 (численность ОП) / 12 (общая численность) × 100 + 300 (стоимость ОС ОП) / 800 (общая стоимость ОС)) × 100) / 2 = 39,58 %.
Декларация по прибыли обособленного подразделения - образец заполнения
Декларацию заполняйте по форме, предусмотренной приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Для образца подготовим декларацию на примере ООО «Лето» с одним обособленным подразделением. Главк и ОП находятся в разных субъектах РФ. Согласно учетной политике, главк ежеквартально делает авансовые платежи и в федеральный бюджет, и в бюджет субъекта. А ОП в своем регионе направляет декларацию контролерам, также ежеквартально. В основном российские компании ежемесячно исчисляют и платят налог на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Исключение составляют юридические лица с доходом в пределах 15 млн рублей в среднем за квартал (пункт 3 статьи 286 НК РФ), которым предоставлено право платить налог и отчитываться ежеквартально.
Сроки сдачи обособленным подразделением декларации по прибыли в 2024 году
Теперь разберемся с отчетными периодами и сроками сдачи отчета контролерам. Отчетными периодами по налогу может быть первый квартал, полугодие, девять месяцев, т. е. поквартально. А также помесячно, если авансовые платежи исчисляются по фактической прибыли. Подготовленная декларация направляется в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а за год не позднее 25 марта следующего года.
Итоги
Итак, подводя итоги, нужно отметить обязательность предоставления обособленным подразделением налоговой декларации по прибыли в установленные
