Основания для предоставления сотруднику социального вычета
Перечень социальных вычетов и условий для их получения закреплен в ст. 219 НК РФ. Суть этих льгот сводится к освобождению от НДФЛ сумм доходов сотрудника, в размере произведенных им на определенные цели расходов:
- Оплата лечения и покупка лекарств (пп.3. п.1 ст. 219 НК РФ);
- Обучение себя или членов семьи (пп.2. п.1 ст. 219 НК РФ);
- На занятия спортом (с 01.01.2022, пп.7 п.1 ст. 219 НК РФ);
- В сумме дополнительных взносов на накопительную часть пенсии, добровольное пенсионное страхования и страхование жизни (пп.4, пп. 5 ст. 219 НК РФ).
Важно! Еще сотрудник имеет право на льготу в отношении затрат на благотворительность и прохождение независимой оценки квалификации. Но эти вычеты получить у работодателя нельзя, только в ИФНС.
Для возникновения права на вычет трудящемуся необходимо соблюсти ряд условий. В их перечень входит:
- Наличие статуса резидента РФ;
- Получение в налоговом периоде доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%;
- Наличие расходов по соответствующим направлениям и подтверждающих их оплату документов: договоры и платежных документы (чеки, квитанции, платежные поручения);
- Услуга оказывается учреждением или организацией, имеющей законное право на ведение соответствующей деятельности.
При соблюдении всех пунктов указанного списка, работник подает заявление и подтверждающие расходы, и иные необходимые документы в ИФНС. Налоговый орган проводит проверку и выдает уведомление о подтверждении права на вычет в течение 30 календарных дней с даты обращения.
Важно! Декларацию 3-НДФЛ для получения вычета у нанимателя подавать не нужно.
Перечень документов и сроки их предоставления работником
После того, как сотрудник обратился в ИФНС за одобрением вычета и налоговая оформила уведомление, он может воспользоваться льготой по месту работы. Для этого он предоставляет нанимателю:
Бланки: Заявление на получение социального вычета у работодателя- Письменное заявление на определенный вид вычета. Его типового бланка нет, и работающий составляет его произвольно с указанием:
- Наименование работодателя;
- ФИО и должность;
- Наименование вычета и его сумму.
- Уведомление о подтверждении права на вычет от налоговой инспекции. Его предоставляют работнику в ИФНС на основании поданных им ранее документов. С 2022 года оно не будет выдаваться налогоплательщику на руки, ИФНС перешлет его сразу по каналам связи нанимателю в электронном виде.
Важно! Новая форма уведомлений на 2022 год утверждена приказом ФНС России от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@.
Предоставление льготы налоговым агентом начинается с месяца получения им всех необходимых документов. Работник может получить вычет у нанимателя в пределах текущего налогового периода. Вычеты за прошлый год в виде возврата суммы НДФЛ он оформляет в ИФНС после подачи декларации З-НДФЛ.
Порядок документального оформления вычета работодателем
От нанимателя после получения заявления и уведомления требуется внести информацию о сумме вычета в налоговые регистры и учитывает ее при дальнейшем начислении НДФЛ. Какую-то дополнительную документацию для этого составлять не нужно. Для внутренних целей допустимо составить бухгалтерскую записку-расчет. Из доходов, начисляемых работнику до конца года, начиная с месяца получения заявления, НДФЛ не удерживается в пределах суммы, указанной в уведомлении. Пример.
Сотрудник принес заявление на социальный вычет за лечение в сумме 80 000 руб. в августе 2022 года. Его оклад – 45 000 руб. в месяц. За август он получит его полностью, так как воспользуется вычетом. Остаток вычета на сентябрь составит 80 000 – 45 000 = 35 000 руб.
В сентябре, его база налогообложения составит: 45 000 – 35 000 = 10 000 руб. Он должен будет уплатить только 1 300 руб. налога и получит на руки 45 000 – 1300 = 43 700 руб. В сентябре обязательства компании по вычету перед ним будут окончательно выполнены.
В 6-НДФЛ каких-либо корректировок делать не нужно. Информация по соцвычету отражается в отчете того квартала, в котором поступили документы от работника. Общая сумма вычетов отражается в стр.130 раздела 2 формы.
Важно! Если размер вычета больше доходов работника за отчетный период, то сумма в поле 130 показывается равной общей сумме доходов по стр. 110 раздела 2 6-НДФЛ. В этом случае налога к уплате не будет (Письмо ФНС от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@). Размер вычета не может быть больше суммы облагаемых доходов за налоговый период.
Как определяется сумма и сроки предоставления социального вычета
Предельный размер социальных вычетов, за исключением льготы по дорогостоящим видам лечения не может превышать 120 000 в год. То есть, если общие расходы на перечисленные выше нужды превысили 120 000 руб. он все равно получит льготу в пределах этой суммы, но не более. Когда работник потратился на обучение детей, то предельный размер социального вычета на эти цели составит 50 000 руб. в год. Перенос вычета на последующие годы невозможен. Пример.
Сотрудник потратил:
- На свое обучение 70000 руб.;
- На лечение 60 000 руб.
Общая сумма вычетов составляет 70 000 + 60 000 = 130 000 руб., что больше 120 000 руб.
Он может подать заявление на вычет на обучение на 70 000 руб. и на лечение в сумме 50 000 руб. Либо наоборот, использовать вычет на обучение меньше на 10 000 руб. (60 000 руб.), а льготу по лечению в полной сумме (60 000 руб.).
Социальный вычет предоставляется с месяца подачи документов работодателю по декабрь текущего года, либо по месяц года, в котором сумма льготы будет полностью использована. От НДФЛ освобождается ближайшая следующая после обращения сотрудника сумма дохода к выплате.
Итоги
Работники могут претендовать на получение социального вычета у работодателя. Для этого им нужно получить в ИФНС налоговое уведомление и подать заявление нанимателю. Сумма соцвычетов ограничена 120 000 руб. в год. Работодатель самостоятельно применит льготу ко всем последующим выплатам в течение года.
