Налогообложение по договорам с самозанятыми

Если договор с самозанятым заключил ИП

В самом начале сотрудничества предпринимателю стоит проверить, действительно ли лицо зарегистрировано в качестве самозанятого. Для этого используют сервис на сайте ФНС РФ. Это поможет избежать ошибок в налогообложении, которые чреваты административными санкциями.

Какой заключить договор ИП с самозанятым, налоги кто уплачивает? Чтобы сотрудничать с самозанятым, предприниматель может заключить с ним договор подряда или ГПХ (гражданско-правового характера) на оказание услуг или выполнение работ (п.1 ст. 779 ГК РФ). Не стоит заключать трудовой договор, поскольку в этом случае ИП выступает налоговым агентом, который будет перечислять НДФЛ и страховые взносы. Такие расходы для предпринимателей значительные.

Если ИП заключил договор с самозанятым, налогообложение зависит от правильности составления документа. Во-первых, в нем должно быть указано, что исполнитель является самозанятым. Во-вторых, в документе не должно быть пунктов про режим работы, часы отдыха и прочих нюансов, связанных с оформлением трудового договора.

Заключен договор с самозанятым. Какие налоги платить? В случае такого сотрудничества уплата налогов входит в обязанности самозанятого. При работе с ИП для обложения полученных им доходов установлена ставка в размере 6 %. Для ведения финансовой деятельности самозанятому достаточно обычного счета в банке (Письмо Банка России от 19.12.2019 г. №ИНН-014-12/94). С его помощью он производит соответствующие расчеты с бюджетом.

При сотрудничестве с самозанятым ИП не перечисляет никаких налогов с доходов, выплачиваемых самозанятому. Аналогичное правило установлено и для взносов на обязательное страхование. Их добровольно уплачивает самозанятый (Письмо ФСС от 28.02.2020 г. №02-09-11/06-04-4346).

Предприниматель уплачивает налоги и страховые взносы в соответствии с применяемым им налоговым режимом. Но учитывает затраты на оплату услуг самозанятого. Так, например, при заключении договора аренды с самозанятым лицом налогообложением и расчетом сумм обязательных налоговых платежей занимается именно самозанятый.

Для этого у него должны быть следующие документы:

• чек (предоставляет самозанятый, сформирован в приложении «Мой налог»);
• акт выполненных работ (подписывает исполнитель и заказчик).

На основании этих документов и производят расчет.

Предпринимателям запрещено переводить наемных сотрудников в статус самозанятых. Чтобы заключить с ними договор как с самозанятыми, должно пройти не менее двух лет после расторжения трудовых соглашений (п. 8 ст. 6 закона от 27.11.2018 №422-ФЗ). Иначе ФНС РФ считает оплату работы таких сотрудников как их доход. И предпринимателя обяжут перечислять НДФЛ и страховые взносы (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если договор с самозанятым заключило ООО

Юридическим лицам, так же как и предпринимателям, выгодно сотрудничать с самозанятыми.

Преимущества:

• срочный договор юр. лица с самозанятым;
• налоги и страховые взносы (при необходимости) с полученных доходов уплачивает самозанятый;
• экономия на оплате труда и возможность привлекать рабочую силу со стороны.

Как и предприниматели, ООО и юридические лица другой формы собственности не имеют права перевести сотрудников в статус самозанятых (п. 8 ст. 6 закона от 27.11.2018 №422-ФЗ). С момента прекращения их сотрудничества на основе трудового договора должно пройти не менее двух лет. В противном случае работодателя обяжут перечислять НДФЛ и страховые взносы (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если заключен трудовой договор с самозанятым, налогообложение у юридического лица изменяется? Во-первых, юр. лицо в этом случае выступает налоговым агентом. В его обязанности входит своевременное исчисление НДФЛ с выплачиваемых доходов сотрудников и последующее его перечисление в бюджет. Во-вторых, ему необходимо подавать соответствующие отчеты о численности персонала и прочем. В-третьих, его обяжут уплачивать все обязательные страховые взносы.

Если заключил самозанятый договор ГПХ с юр. лицом, налогообложением он занимается самостоятельно. С полученных доходов он уплачивает налог по ставке 6 %. Также он имеет право на получение налогового вычета, за счет которого вправе уменьшить налоговую ставку. Даже если заключен договор ГПД с самозанятым, налогообложение ложится на плечи самозанятого. В его обязанности входит расчет сумм налогов и их своевременное перечисление в бюджет. Эти обязанности лучше указать в соглашении. Также в договоре самозанятого с организацией должен быть четко обозначен статус исполнителя услуг, указана сумма оплаты за выполненные работы, а также окончательные сроки расчета. Как дополнение к такому соглашению идет акт выполненных работ.

Когда организация заключила договор с самозанятым, налоги и их уплату должен контролировать непосредственно исполнитель (самозанятый). В обязанности заказчика, а таковым выступает организация, не входит обеспечение своевременной уплаты налоговых платежей за исполнителя.

Затраты на оплату услуг самозанятого подтверждают чеком. Его выдает самозанятый (Письмо ФНС от 20.02.2019 г. № СД-4-3/2899@).

Нюансы предоставления чеков в зависимости от типа оплаты услуг описаны в письме ФНС РФ от 13.05.2020 года №АБ-3-20/3616@. Самозанятый для юридического лица является контрагентом. Все расчеты с ним должны быть отражены в бухгалтерской отчетности и специальных программах.

Если договор с самозанятым заключило физ. лицо

Физическое лицо заключило договор с самозанятым. Кто платит налоги при таком сотрудничестве? Если физическое лицо подписало договор с самозанятым, налогообложением, как и расчетом сумм налогов, занимается самозанятый. Заказчик услуг не имеет к этому никакого отношения. Контроль за исполнением налоговых обязательств самозанятого осуществляет ФНС РФ.

Для выполнения работ или приобретения товара физ. лицу необязательно заключать договор с самозанятым. Налогообложение полученных им доходов осуществляется в автоматическом режиме.

Оплату услуг производят двумя способами:

• на счет исполнителя;
• наличными.

В первом случае самозанятому не нужно представлять документы, подтверждающие его доход. Во втором они потребуются, чтобы правильно рассчитать сумму обязательного налога.

При заключении договора с самозанятым, налоги и их уплату контролирует сам самозанятый. Физическое лицо не несет ответственности за несвоевременное перечисление обязательных налоговых платежей исполнителем.

Таким образом, при заключении договора с самозанятым налоги и взносы уплачивает самозанятое лицо. И при этом неважно, соглашение подписано с юридическим, физическим лицом или индивидуальным предпринимателем.