Можно ли уменьшить ПСН и УСН на страховые взносы за 2022 и 2023 годы

29.04.2023
0
С 2023 года стал применяться новый механизм уплаты налогов с помощью единого налогового платежа. Данный переход спровоцировал много вопросов со стороны предпринимателей в отношении возможности уменьшения единых налогов ПСН и УСН на величину фиксированных страховых взносов в условиях ЕНП, на что налоговая служба и Минфин РФ дали подробные пояснения.

ФНС на своем сайте, опираясь на письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 описала порядок уменьшения единых налогов за 2022 и 2023 годы на фиксированные страховые взносы.

Налоговая служба подтвердила, что сумму единых налогов УСН и ПСН можно так же, как  и ранее уменьшать на величину фиксированных страховых взносов, в том числе и за 2022 год на сумму фактически уплаченных взносов в 2022 году.

Напомним, что организации должны уплатить УСН за 2022 до 28 марта 2023 года, ИП до 28 апреля 2023 года, по ПСН налогоплательщик должен оплатить оставшуюся сумму налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Статья по теме: Фиксированные взносы ИП на 2023 год

При этом уменьшение единых налогов будет возможно только в периоде наступления срока уплаты фиксированных страховых взносов, но при условии, что на дату срока уплаты налогов числится достаточное положительное сальдо ЕНП.

Из этого следует, что уменьшение суммы ПСН и УСН на сумму фиксированных страховых взносов возможно в следующие периоды:

  • В 2023 году: за 1 квартал возможно уменьшение на сумму взносов за 2022 год срок уплаты которых пришелся на 9 января 2023 года, за 3 квартал на сумму взносов за 2022 год со сроком оплаты до 3 июля 2023 года;
  • В 2024 году: за 1 квартал уменьшение на сумму взносов за 2023 год срок уплаты которых пришелся на первый срок перечисления взносов, за 3 квартал на сумму взносов за 2023 год со сроком оплаты по второму сроку;

Между тем, ФНС отмечает, что уведомление об исчисленных суммах налога в отношении фиксированных страховых взносов подавать не нужно.

Стоит отметить, что это не единственный способ уменьшения единых налогов на сумму фиксированных взносов. Налоговая служба также предлагает еще 2 варианта;

  1. Если налогоплательщик перешел на новый механизм и платит налоги на ЕНП и использует уведомления об исчисленных суммах налога, при этом хочет уменьшить УСН и ПСН не дожидаясь наступления срока уплаты страховых взносов, то он вправе подать в налоговый орган заявление о распоряжении суммой ЕНС, предусмотренное ст. 78 НК РФ, с целью произвести зачет указанных платежей в счет исполнения будущей обязанности по уплате налогов, При этом из заявления должно быть видно, что уплачены именно фиксированные страховые взносы.
  2. Если налогоплательщик платит налоги по-старому, то согласно письму ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@ при уплате фиксированных взносов налогоплательщик вправе воспользоваться распоряжением на перевод денежных средств (то есть платежным поручением), поскольку в течение 2023 года налогоплательщик может применять платежные поручения вместо уведомления (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ). Использование данного способа не требует предоставления заявления о распоряжении суммой ЕНС, но важно, чтобы суммы взноса, перечисляемого таким способом, была:
  • не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН;

 и

  • формировала положительное сальдо ЕНС не менее такой суммы.
Бланки: Заявление о зачете страховых взносов

Реквизиты платежного поручения:

  1. КБК соответствующих взносов:
  • 18210202000011000160 — взносы в фиксированном размере,
  • 18210203000011000160 — взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей;
  1. ОКТМО по месту постановки на учет;
  2. соответствующий налоговый период.
  3. статус налогоплательщика – 02.

ФНС обращает внимание, что для уменьшения единого налога по УСН за 1 квартал 2023 года следует уплатить фиксированный страховой взнос не позднее 31.03.2023 года.

Бланки: Уведомление об исчисленных суммах налога с 2023 года

Дальнейший алгоритм уменьшения единых налогов остался без изменений:

  • Для УСН – необходимо учесть фиксированные взносы в декларации по УСН, снизить сумму уплаты в уведомлении об исчисленных налогах или заплатить меньше при применении платежных поручений;
  • Для ПСН – следует подать уведомление об уменьшении налога.

Таким образом, существует три способа уменьшения единых налогов по УСН и ПСН: первые два подходят для тех, кто использует новый механизм в виде ЕНП, в этом случае уменьшение возможно либо в периоде наступления сроков уплаты страховых взносов, либо ранее при подаче заявления о зачете в соответствии по ст. 78 НК РФ, третий способ – для тех, кто платит налог с помощью платежек – тогда, достаточно заплатить взносы с корректным указанием всех реквизитов.

Специализация: Бухгалтерский учет, налогообложение, учет в бюджетной сфере

Окончила Всероссийский заочный финансово-экономический институт (г. Москва) по направлению "Менеджмент организации", Южно-Уральский профессиональный институт по направлению "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". В 2006 году заняла третье место на Всероссийской Олимпиаде по бухгалтерскому учету. В 2015 и 2017 году проходила повышение квалификации в сфере закупочной деятельности. Имеет более 10 лет опыта работы бухгалтером в бюджетной сфере. 

0
Задать вопрос редакции
Оставить комментарий