Формат и форма алкогольной декларации
Начиная с отчетности за сентябрь 2023 г., налогоплательщикам следует применять новую форму декларации по акцизам на алкоголь. Порядок ее заполнения установлен приказом ФНС РФ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме" от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@.
Порядком заполнения декларации теперь предусмотрено использование кода подакцизного товара «298». Код предназначен для сахаросодержащих напитков, которые, начиная с 1 июля 2023 г., вошли в группу подакцизных товаров.
Новая форма алкогольной декларации содержит дополнительную графу 3 "Регистрационный номер измещения". Данная графа появилась в подразделе 2.4.1 «Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет, и (или) подлежащая зачету (возврату) при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции в соответствии с пунктом 6 статьи 203 НК РФ».
Кроме того, из приложения 5 удален раздел 1.1. Кроме того, уточнен порядок заполнения налоговой декларации.
При возникновении необходимости представить в ИФНС уточненную декларацию по акцизам на алкоголь следует использовать ту форму, которая действовала в корректируемых налоговых периодах. Это следует из абз. 2 п. 5 ст. 81 НК РФ.
Кто сдает декларацию по алкоголю
Необходимость представлять в ИФНС декларацию по алкоголю возложена только на плательщиков акцизов. К плательщикам акцизов отнесены юрлица, ИП, а также, лица-налогоплательщики акциза при перемещении товаров через границу ЕАЭС.
Сдать алкогольную декларацию в ИФНС необходимо за те месяцы, в которых были осуществлены налогооблагаемые операции с:
- этиловым спиртом;
- алкогольной продукцией, за исключением пищевой продукции, указанной в распоряжении Правительства РФ "Об утверждении перечня пищевой продукции" от 29.12.2020 № 3650-р;
- пивом, в том числе и с пивом с содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно;
- спиртосодержащей продукцией с объемом доли содержания этилового спирта 9% и более (кроме плодового сусла, сброженных плодовых материалов);
- виноградным, плодовым суслом;
- плодовыми сброженными материалами;
- вино наливом (виноматериалом);
- сахаросодержащими напитками.
За месяцы, в которых вышеприведенные операции отсутствовали, алкогольную декларацию предоставлять в ИФНС не надо.
Куда сдавать декларацию по алкоголю в 2023 году
По общему правилу, декларацию по акцизам на алкоголь следует представлять в инспекцию ФНС по месту учета, расположенную по месту нахождения:
- Организации (ИП) - плательщика акциза.
- Головной организации налогоплательщика.
- Каждого обособленного подразделения головной организации.
За головную организацию отчитываться не следует в случаях осуществления только обособленным подразделением операций с сахаросодержащими напитками (за исключением пива и пивных напитков) и по направлению нефтяного сырья на переработку.
Крупнейший налогоплательщик отчитывается и за головное и за обособленное подразделения по месту учета в качестве крупнейшего. В инспекции ФНС, где стоят на учете обособленные подразделения крупнейших налогоплательщиков, алкогольные декларации будут отправлены из ИФНС, где налогоплательщик зарегистрирован в качестве крупнейшего.
Срок сдачи алкогольной декларации в 2023 году
По общему правилу, алкогольную декларацию необходимо предоставить в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом, то есть, за предыдущим месяцем, в котором осуществлялась подакцизная деятельность.
В случаях, когда крайняя дата представления отчетности приходится на выходной или на праздничный день, то подача алкогольной декларации переносится на ближайший рабочий день.
Важно! Исключением из правил является ситуация, когда организации было выдано свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом. Срок представления алкогольной декларации для таких налогоплательщиков иной: не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.
Сдача алкогольной декларации
Законодательством РФ предусмотрено несколько способов представления алкогольной декларации в ИФНС. Указанная отчетность сдается в налоговую (на выбор):
- на бумажном носителе — при визите налогоплательщика в инспекцию ФНС (по почте);
- на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе — лично при визите в ИФНС или по почте;
- на бумажном носителе с использованием штрих-кода — в случае визита в инспекцию ФНС или по почте;
- через уполномоченного представителя — по доверенности;
- в электронном виде — по ТКС через оператора ЭДО или на сайте ФНС и с удостоверением декларации электронной усиленной квалифицированной подписью.
Организации - плательщики акцизов, численность которых за предшествующий год превышает 100 человек, обязаны представлять алкогольную декларацию только в электронном виде по ТКС.
Вновь созданные и реорганизованные организации определяют численность за тот месяц, в котором организация была создана или прошла реорганизацию.
Крупнейшие налогоплательщики обязаны представлять декларацию по акцизам на алкоголь в электронной форме по ТКС и в ИФНС по месту учета в качестве крупнейших.
Как заполнить декларацию алкогольной продукции в 2023 году
Разговор о заполнении алкогольной декларации начнем с рассмотрения структуры документа. Расчет состоит из:
- Титульного листа.
- Раздела 1.
- Раздела 2.
- Раздела 3.
На практике, при заполнении алкогольной декларации лучше придерживаться следующей последовательности:
- титульный лист;
- приложения 1 – 6;
- Раздел 3;
- Раздел 2;
- Раздел 1.
При заполнении документа на компьютере значения числовых показателей необходимо выравнивать по правому (последнему) знакоместу, а остальные — по левому краю. Текстовые поля звполняются заглавными печатными буквами. Правилами заполнения предусмотрено использование шрифта Courier New высотой 16–18 пп. Ячейки, для которых нет данных, следует оставлять пустыми.
Заполнение декларации по алкоголю от руки предполагает выравнивание всех показателей по левому краю. В пустых ячейках необходимо проставить прочерк.
Все цифровые значения указываются в полных рублях. При округлении:
- значение показателя менее 50 копеек отбрасывается;
- значение показателя 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Пример заполнения алкогольной декларации в 2023 году
Рассмотрим пример заполнения декларации на алкоголь на примере условной пивоваренной компании ООО «ХмелЁк». Компания активно развивается в сфере производства пива. За июль 2023 года объем продукции с долей содержания спирта от 0,5% до 8,6% составил:
- 10 000 бутылок, объемом 0,5 л;
- 5 000 бутылок, объемом 0,33 л.
Весь объем продукции был реализован за 3,5 млн руб., включая НДС.
В день отгрузки бухгалтер ООО «ХмелЁк» произвел расчет налоговой базы по акцизу, для чего высчитал общий объем реализованной продукции.
Условно: ставка акциза для спиртосодержащей продукции с долей содержания спирта от 0,5% до 8,6% составляет 25 руб. за 1 л. Используя указанные данные, произведем расчет суммы акциза:
Иных операций, подлежащих отражению в алкогольной декларации, не было.
Переходим к заполнению декларации.
Состав декларации на алкоголь за июль 2023 года будет состоять из:
- Титульного листа.
- Раздела 1.
- Раздела 2.
В Разделе 2 подлежат заполнению:
- строка 010 — код вида подакцизного товара («320»);
- строка 020 — КБК для акциза на пиво (182 1 03 02100 01 1000 110).
Далее подлежат заполнению подразделы 2.1 и 4.1 Раздела 2.
В подразделе 2.1 необходимо отразить (в качестве примера для заполнения берется налогоплательщик ООО "Хмелёк):
- в графе 1 — код операции («10001»);
- в графе 2 — код признака применения ставки акциза («4»);
- в графе 3 — налоговую базу (6 650 л);
- в графе 4 — сумму акциза (166 250 руб).
Подраздел 2.4 Раздела 2 должен содержать:
- в графе 2 — сумму акциза к уплате в бюджет (166 250 руб.);
- в графе 1 — код показателя для этой суммы («40001»).
Все остальные поля Раздела 2 необходимо оставить пустыми.
Приступаем к заполнению Раздела 1. Указываем:
- по строке 010 — код ОКТМО;
- по строке 020 — КБК для акциза на пиво (182 1 03 02100 01 1000 110);
- по строке 030 — код срока уплаты («03»);
- по строке 040 — сумму акциза к уплате в бюджет (166 250 руб.).
Алкогольная декларация за июль 2023 года была предоставлена в инспекцию ФНС по местонахождению ООО "Хмелёк" в следующую дату: 25 августа 2023 года.
Итоги
Итак, мы рассмотрели изменения, которые претерпела алкогольная декларация в 2023 году. Кроме того, мы рассказали о том, кто, когда и куда должен представлять данную отчетность. На примере пивоваренной компании мы привели расчет суммы акциза и алгоритм заполнения декларации на алкоголь. Надеемся, что публикация поможет вам избежать ошибок и вовремя сдать отчетность в инспекцию ФНС.
