Новая форма 6-НДФЛ в 2023 году

6 -НДФЛ в 2023 году: изменения

Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ были внесены изменения в Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, регламентирующий порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Учитывая данные изменения, 6-НДФЛ с 2023 года будет предоставлять по новой форме.

Основные изменения 6-НДФЛ в 2023 году были связаны с Разделом 1:

• переименована строка 020 «Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода» в «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». В новой строке теперь нужно будет указывать суммарный показатель исчисленного и удержанного налога по всем четырем срокам перечисления;
• строки 021 и 022, предназначенные для указания сроков перечисления налога и соответствующих сумм, объединены в четыре строки:

1. 021 – сумма налога по первому сроку перечисления,
2. 022 – по второму сроку,
3. 023 – по третьему сроку,
4. 024 – по четвертому сроку.

6-НДФЛ 2023 заполнение формы

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2023 году, следующий:

Титульный лист:

• «ИНН», «КПП» - соответствующий ИНН и КПП для налоговых агентов юридических и физических лиц;
• «Отчетный период (код)» - в соответствии с таблицей ниже:

• «Календарный год» - соответствующий календарный год;
• «Представляется в налоговый орган (код)» - код налогового органа, в который представляется Расчет;
• «По месту нахождения (учета) (код)» - код места представления:

• «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» - «прочерк», или ИНН/КПП, в случае, если расчет подается за закрытое обособленное подразделение или подается правопреемником за реорганизованное лицо.
• «Код по ОКТМО» - код соответствующего муниципального образования.

Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента:

• 010 - код бюджетной классификации по налогу:

1. для налоговой базы до 5 млн. рублей включительно - 182 1 01 02010 01 1000 110;
2. для налоговой базы более 5 млн. рублей - 182 1 01 02080 01 1000 110;

• 020 - сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, обобщенная по всем физическим лицам.
• 021 – исчисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по первому сроку:

1. 1 квартал - за период с 1 января по 22 января;
2. полугодие - за период с 23 марта по 22 апреля;
3. девять месяцев - за период с 23 июня по 22 июля;
4. за год - за период с 23 сентября по 22 октября.

• 022 - исчисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по второму сроку:

1. 1 квартал - за период с 23 января по 22 февраля;
2. полугодие - за период с 23 апреля по 22 мая;
3. девять месяцев - за период с 23 июля по 22 августа;
4. год - за период с 23 октября по 22 ноября.

• 023 - исчисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по третьему сроку:

1. 1 квартал - за период с 23 февраля по 22 марта;
2. полугодие - за период с 23 мая по 22 июня;
3. девять месяцев - за период с 23 августа по 22 сентября;
4. год - за период с 23 ноября по 22 декабря.

• 024 - исчисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по четвертому сроку за период с 23 по 31 декабря, при этом подлежащий перечислению не позднее последнего рабочего дня календарного года отчетного периода. Заполняется только в годовом Расчете;
• 030 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в связи с излишнем взысканием (со ст. 231 НК РФ) за последние три месяца отчетного периода;
• 031 – дата такого возврата НДФЛ;
• 032 - возвращенная сумма налога в дату, указанную в поле 031.

Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ:

В данном разделе формы 6-НДФЛ 2023 отражаются обобщенные суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Все данные указываются нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам. При этом, если доходы облагались по разным ставкам, то раздел заполняется отдельно в отношении каждой ставки.

• 100 - ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
• 105 - КБК НДФЛ;

В строках 110–115 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода (нарастающим итогом с начала налогового периода):

• 110 – общий доход;
• 111 - в виде дивидендов;
• 112 - по трудовым договорам (контрактам);
• 113 - по договорам ГПХ;
• 115 - по ВКС из строк 112 и 113 (выплаты по трудовым договорам (контрактам) и ГПХ).
• 120 - общее количество физических лиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход;
• 121 – количество ВКС, работающих по трудовым договорам (контрактам) и ГПХ;

В строках 130–150  указывается обобщенные суммы по всем физическим лицам (нарастающим итогом с начала налогового периода):

• 130 - сумма вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению;
• 140 - сумма исчисленного НДФЛ;
• 141 - сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов;
• 142 - сумма исчисленного НДФЛ по ВКС;
• 150 - сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога;
• 155 - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету (определяется в соответствии с п. 3.1 статьи 214 НК РФ);

В строках 160–190  указывается общая сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода:

• 160 - удержанного налога;
• 170 - не удержанного налога;
• 180 - излишне удержанного налога;
• 190 – НДФЛ, возвращенный налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Срок сдачи 6-НДФЛ в 2023 году

Сдача 6-НДФЛ в 2023 году изменилась, теперь Расчет нужно предоставлять не позднее 25 числа месяца, следовавшего по окончанию соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 230 НК РФ):

За 1 квартал 2023–25 апреля 2023;

За полугодие 2023–25 июля 2023;

За 9 месяцев 2023–25 октября 2023;

За 2023 год — не позднее 26 февраля 2024 (25 февраля – выходной).

6-НДФЛ в 2023 году можно предоставить в налоговый орган как в электронном виде, так и на бумажном носителе, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек включительно.

При этом, стоит отметить, что нарушение способа подачи приведет к штрафу в сумме 200 руб. за каждый такой отчет, при предоставлении отчета с ошибками - штраф составит 500 рублей, а непредоставление отчета в установленный срок подлежит наложению штрафа в размере 1000 рублей вплоть до приостановлении операций по счетам налогового агента, если такая просрочка составит более 20 дней.

Таким образом, 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 нужно будет предоставить по обновленной форме. Между тем,  несмотря на то, что  порядок заполнения 6-НДФЛ в 2023 году изменился только в части Раздела 1, сроки предоставления формы 6-НДФЛ 2023 и уплаты налога подверглись существенным корректировкам.