Новая форма 6-НДФЛ в 2023 году
6 -НДФЛ в 2023 году: изменения
Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ были внесены изменения в Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, регламентирующий порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Учитывая данные изменения, 6-НДФЛ с 2023 года будет предоставлять по новой форме.
Статья по теме: 6-НДФЛ за 2 квартал 2023 года: как заполнить и когда подаватьОсновные изменения 6-НДФЛ в 2023 году были связаны с Разделом 1:
- переименована строка 020 «Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода» в «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». В новой строке теперь нужно будет указывать суммарный показатель исчисленного и удержанного налога по всем четырем срокам перечисления;
- строки 021 и 022, предназначенные для указания сроков перечисления налога и соответствующих сумм, объединены в четыре строки:
- 021 – сумма налога по первому сроку перечисления,
- 022 – по второму сроку,
- 023 – по третьему сроку,
- 024 – по четвертому сроку.
6-НДФЛ 2023 заполнение формы
Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2023 году, следующий:
Титульный лист:
- «ИНН», «КПП» - соответствующий ИНН и КПП для налоговых агентов юридических и физических лиц;
- «Отчетный период (код)» - в соответствии с таблицей ниже:
- «Календарный год» - соответствующий календарный год;
- «Представляется в налоговый орган (код)» - код налогового органа, в который представляется Расчет;
- «По месту нахождения (учета) (код)» - код места представления:
- «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» - «прочерк», или ИНН/КПП, в случае, если расчет подается за закрытое обособленное подразделение или подается правопреемником за реорганизованное лицо.
- «Код по ОКТМО» - код соответствующего муниципального образования.
Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента:
- 010 - код бюджетной классификации по налогу:
- для налоговой базы до 5 млн. рублей включительно - 182 1 01 02010 01 1000 110;
- для налоговой базы более 5 млн. рублей - 182 1 01 02080 01 1000 110;
- 020 - сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, обобщенная по всем физическим лицам.
- 021 – исчисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по первому сроку:
- 1 квартал - за период с 1 января по 22 января;
- полугодие - за период с 23 марта по 22 апреля;
- девять месяцев - за период с 23 июня по 22 июля;
- за год - за период с 23 сентября по 22 октября.
- 022 - исчисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по второму сроку:
- 1 квартал - за период с 23 января по 22 февраля;
- полугодие - за период с 23 апреля по 22 мая;
- девять месяцев - за период с 23 июля по 22 августа;
- год - за период с 23 октября по 22 ноября.
- 023 - исчисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по третьему сроку:
- 1 квартал - за период с 23 февраля по 22 марта;
- полугодие - за период с 23 мая по 22 июня;
- девять месяцев - за период с 23 августа по 22 сентября;
- год - за период с 23 ноября по 22 декабря.
- 024 - исчисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по четвертому сроку за период с 23 по 31 декабря, при этом подлежащий перечислению не позднее последнего рабочего дня календарного года отчетного периода. Заполняется только в годовом Расчете;
- 030 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в связи с излишнем взысканием (со ст. 231 НК РФ) за последние три месяца отчетного периода;
- 031 – дата такого возврата НДФЛ;
- 032 - возвращенная сумма налога в дату, указанную в поле 031.
Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ:
В данном разделе формы 6-НДФЛ 2023 отражаются обобщенные суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Все данные указываются нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам. При этом, если доходы облагались по разным ставкам, то раздел заполняется отдельно в отношении каждой ставки.
- 100 - ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
- 105 - КБК НДФЛ;
В строках 110–115 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода (нарастающим итогом с начала налогового периода):
- 110 – общий доход;
- 111 - в виде дивидендов;
- 112 - по трудовым договорам (контрактам);
- 113 - по договорам ГПХ;
- 115 - по ВКС из строк 112 и 113 (выплаты по трудовым договорам (контрактам) и ГПХ).
- 120 - общее количество физических лиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход;
- 121 – количество ВКС, работающих по трудовым договорам (контрактам) и ГПХ;
В строках 130–150 указывается обобщенные суммы по всем физическим лицам (нарастающим итогом с начала налогового периода):
- 130 - сумма вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению;
- 140 - сумма исчисленного НДФЛ;
- 141 - сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов;
- 142 - сумма исчисленного НДФЛ по ВКС;
- 150 - сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога;
- 155 - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету (определяется в соответствии с п. 3.1 статьи 214 НК РФ);
В строках 160–190 указывается общая сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода:
- 160 - удержанного налога;
- 170 - не удержанного налога;
- 180 - излишне удержанного налога;
- 190 – НДФЛ, возвращенный налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ.
Бланки: Расчет по страховым взносам в 2023 году
Срок сдачи 6-НДФЛ в 2023 году
Сдача 6-НДФЛ в 2023 году изменилась, теперь Расчет нужно предоставлять не позднее 25 числа месяца, следовавшего по окончанию соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 230 НК РФ):
За 1 квартал 2023–25 апреля 2023;
За полугодие 2023–25 июля 2023;
За 9 месяцев 2023–25 октября 2023;
За 2023 год — не позднее 26 февраля 2024 (25 февраля – выходной).
6-НДФЛ в 2023 году можно предоставить в налоговый орган как в электронном виде, так и на бумажном носителе, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек включительно.
Бланки: Уведомление по НДФЛ с 2023 годаПри этом, стоит отметить, что нарушение способа подачи приведет к штрафу в сумме 200 руб. за каждый такой отчет, при предоставлении отчета с ошибками - штраф составит 500 рублей, а непредоставление отчета в установленный срок подлежит наложению штрафа в размере 1000 рублей вплоть до приостановлении операций по счетам налогового агента, если такая просрочка составит более 20 дней.
Таким образом, 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 нужно будет предоставить по обновленной форме. Между тем, несмотря на то, что порядок заполнения 6-НДФЛ в 2023 году изменился только в части Раздела 1, сроки предоставления формы 6-НДФЛ 2023 и уплаты налога подверглись существенным корректировкам.