Уведомление по НДФЛ с 2024 года

Что такое уведомление по НДФЛ с 2024 года?

Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ, для правильного распределения сумм, перечисляемых в бюджет с помощью единого налогового платежа (ЕНП), налогоплательщикам следует направлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика.

Уведомления по НДФЛ в налоговую с 2024 года следует предоставлять по форме утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@.

В уведомление указывается информация, необходимая для уплаты конкретного налога или сбора, а именно:

• КПП российской организации (ИП не указывают данный код);
• КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, сборам, подлежащих уплате;
• ОКТМО;
• сумма обязательства;
• отчетный (налоговый) период;
• месяц (квартал);
• отчетный год.

Срок подачи уведомления по НДФЛ в 2024 году

В 2024 году направлять уведомление в ИФНС необходимо в отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами:

• за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 25-го числа текущего месяца;
• за период с 23 по последнее число текущего месяца — не позднее 3-го числа следующего месяца;
• за период с 23 декабря по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Если 25-е или 3-е число попадает на выходной, то указанные сроки переносятся на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки подачи 6-НДФЛ и перечисления ЕНП для уплаты НДФЛ в 2024 году

Срок подачи 6-НДФЛ — не позднее 25 числа по завершении соответствующего периода (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за квартал, полугодие, 9 месяцев — до 25 числа месяца, следующего за одним из указанных периодов (до 25 апреля, до 25 июля и до 25 октября соответственно);
• за год — не позднее 25 февраля года, следующего за прошедшим годом.

Срок перечисление ЕНП для уплаты НДФЛ:

• за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;
• за период с 23 по последнее число текущего месяца — до 5-го числа следующего месяца;
• за период с 23 декабря по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.

Куда направлять уведомление об оплате НДФЛ 2024 году?

Уведомление по НДФЛ необходимо направлять в ИФНС по месту постановки на учет плательщика, крупнейшего налогоплательщика. Это можно сделать по ТКС, через личный налогоплательщика-юрлица (ИП) на сайте ФНС или на бумаге.

При этом, право на бумажное уведомление есть у организаций (ИП):

• со среднесписочной численностью работников за предшествующий календарный год не более 100 человек;
• с численностью работников в 10 человек и менее (в налоговом периоде) — для налоговых агентов, производящих исчисление и удержание НДФЛ.

Электронную форму уведомления по НДФЛ с 2024 года можно сформировать в 1С ЗУП – специализированной программе 1с.

Стоит отметить, что за несвоевременное представление или не представление уведомления предусмотрен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Как заполнить уведомление по НДФЛ в 2024 году?

Уведомление о НДФЛ для работодателей с 2024 года заполняется в соответствии с вышеуказанным порядком. Так:

• поле 1 «КПП» — соответствует КПП налоговой декларации (расчета). ИП не заполняет;
• поле 2 «ОКТМО» — указывается код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований;
• поле 3 «КБК» — налоговый агент в 2024 году указывает в уведомлении КБК по НДФЛ в зависимости от налоговой базы:
  1. Для налоговой базы до 5 млн. руб. включительно — 182 1 01 02010 01 1000 110.
  2. Для налоговой базы более 5 млн. руб. — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• поле 4 «сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» — указывается сумма обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов;
• поле 5 «отчетный (налоговый) период / месяц (квартал)» — код периода и порядковый номер месяца в квартале — 01, 02, 03 (для удержанного с 1 по 22 число), и 11, 12, 13 — соответственно, для удержанного с 23 числа до конца месяца.

По НДФЛ и страховым взносам в уведомлении в поле 5 необходимо указывать код отчетного периода, который соответствует порядковому номеру месяца в квартале.

Например, в уведомлении по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 января, указывается код 21/01, а по удержанному с 23 по 31 января — 21/11.

Как исправить ошибку в уведомлении?

При наличии ошибки в реквизитах уведомления следует направить в ИФНС новое уведомление с верными реквизитами, но только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка. Так:

• если неверно указана сумма обязанности, то в ИФНС представляется уведомление с теми же реквизитами, что и в прошлом, но с верной новой суммой;
• если неверно указаны иные реквизиты, то в первое поле уведомления вносятся ранее указанные реквизиты обязанности и сумма «0», а во второе поле — верные реквизиты и сумма обязанности.

При этом, уточнять обязанности (исправлять ошибки) возможно до представления декларации/расчета по налогам, страховым взносам.

Обязательно ли сдавать в ИФНС уведомление об исчислении НДФЛ в 2024 году?

По закону, обязательно нужно подавать уведомление в ИФНС по НДФЛ в 2024 году. Переходный период с применением вместо уведомления платежного поручения на перевод средств завершился в прошлом году.

***

Уведомление об оплате НДФЛ в 2024 году является неотъемлемой частью нового механизма ЕНС. С 2024 года оно подлежит обязательному оформлению и сдаче в ИФНС. Иначе, организации (ИП) может быть выписан штраф.