Уведомление по НДФЛ с 2023 года

Что такое уведомление по НДФЛ с 2023 года?

Согласно п. 9 ст. 58 НК РФ с 01.01.2023 для правильного распределения сумм, перечисляемых в бюджет с помощью единого налогового платежа, налогоплательщикам следует направлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика.

Уведомления по НДФЛ в налоговую с 2023 следует предоставлять по форме утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@.

В уведомление указывается информация, необходимая для уплаты конкретного налога или сбора, а именно:

• КПП в разрезе каждого обособленного подразделения;
• КБК обязанностей по налогам, страховым взносам, подлежащих уплате;
• ОКТМО;
• сумма обязательства;
• отчетный (налоговый) период;
• месяц (квартал);
• отчетный год.

Срок подачи уведомления по НДФЛ в 2023

Направлять уведомление в налоговый орган следует не позднее 25-го числа месяца, на который приходится срок уплаты налога.

Таким образом, налоговое уведомление по НДФЛ в 2023 году необходимо подать в следующие сроки:

• за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего – не позднее 25 числа текущего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
• за период с 1 по 22 января — не позднее 25 января.

Если 25-е число попадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок подачи уведомления по НДФЛ в 2023 - таблица

Между тем, напомним, что срок подачи 6-НДФЛ – не позднее 25 числа по завершении соответствующего периода (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• за квартал, полугодие, 9 месяцев - до 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
• за год — не позднее 25 февраля года, следующего за прошедшим годом.

Срок перечисление ЕНП для уплаты НДФЛ:

• за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего – не позднее 28 числа текущего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;
• за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Куда направлять уведомление об оплате НДФЛ 2023?

Уведомления необходимо направлять в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика, крупнейшего налогоплательщика по ТКС, через личный налогоплательщика или на бумаге.

При этом право на бумажное уведомление есть у плательщиков, которые предоставляют бумажные декларации/расчеты:

• со среднесписочной численностью работников, которых за предшествующий календарный год менее 100 человек;
• плательщики страховых взносов, налоговые агенты, производящие выплату НДФЛ, численность работников которых менее 10 человек.

Электронную форму уведомления по НДФЛ с 2023 можно сформировать в ЗУП – специализированной программе 1с.

Стоит отметить, что за несвоевременное представление или не представление уведомления предусмотрен штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Как заполнить уведомление по НДФЛ в 2023?

Уведомление о НДФЛ для работодателей с 2023 заполняется в соответствии с вышеуказанным порядком.

• Поле 1: «КПП» соответствует КПП налоговой декларации (расчета). Для ИП не заполняется.
• Поле 2: «ОКТМО» указывается код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований;
• Поле 3: «КБК» налоговый агент указывает КБК НДФЛ 2023 в уведомлении в зависимости от налоговой базы:
  1. Для налоговой базы до 5 млн. рублей включительно - 182 1 01 02010 01 1000 110;
  2. Для налоговой базы более 5 млн. рублей - 182 1 01 02080 01 1000 110;
• Поле 4: «сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указывается сумма обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов
• Поле 5: «отчетный (налоговый) период / месяц (квартал)» - по ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца – 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала – 01, 02, 03, 04.

По НДФЛ и страховым взносам в уведомлениях в поле 5 необходимо указывать код отчетного периода, который соответствует порядковому номеру месяца в квартале;

Например, при исчислении в феврале НДФЛ с аванса в 2023 году – уведомление в поле 5 будет содержать 21/02, где 21 – 1 квартал, 02 – месяц исчисления НДФЛ. Напомним, что с 1 января 2023 года НДФЛ с аванса нужно удерживать и перечислять в бюджет. До 2023 года датой фактического получения дохода в отношении зарплаты являлся последний день месяца, поэтому НДФЛ с аванса не удерживался.

НДФЛ, удержанному и исчисленному за период с 22.12 по 31.12, - код отчетного периода соответствует 34/04.

Как исправить ошибку в уведомлении?

Стоит отметить, что при наличии ошибки в реквизитах уведомления, следует направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами только, но в отношении обязанности, по которой допущена ошибка:

• если неверно указана сумма обязанности, то представляется уведомление с теми же реквизитами с верной суммой;
• если неверно указаны иные реквизиты, то в уведомлении по ранее указанным реквизитам обязанности представляется сумма «0» и новая обязанность с верными реквизитами.

При этом уточнять обязанности (исправлять ошибки) возможно до представления декларации/расчета по налогам, страховым взносам.

Обязательно ли уведомление об исчислении НДФЛ 2023?

Необязательно подавать уведомление в ИФНС по НДФЛ 2023. Налогоплательщик на протяжении 2023 года может использовать платежное поручение на перевод денежных средств, на основании которого налоговый орган будет формировать обязанность плательщика (начисление). При этом необходимо в нем необходимо указать все обязательные реквизиты уведомления:

• КПП
• ОКТМО
• КБК
• сумму
• период платежа с учетом следующих особенностей:
  1. в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 - январь;
  2. по НДФЛ, исчисленному и удержанному за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – указывается «ГД» - годовые платежи. Так, за период 22.12.2023 - 31.12.2023 - «ГД.00.2023».

***

Уведомление об оплате НДФЛ 2023 является неотъемлемой частью нового механизма ЕНС, однако налоговый орган дает возможность отложить применение уведомление до 2024 года.