ТСЖ — бухгалтерский учет и отчетность
ТСЖ ведет бухгалтерский учет на основании первичных документов. На основе отраженных в учете хозяйственных операций товарищество формирует бухгалтерскую отчетность, которая включает:
- Отчет о целевом использовании средств.
- Отчет о движении денежных средств.
- Приложения к отчету с детализацией показателей по статьям (не требуются, если ТСЖ применяет УСН).
Форма «Отчет о движении денежных средств» состоит из 3 разделов. Он отражает движение финансов по деятельности организации:
- текущей;
- финансовой;
- инвестиционной.
При заполнении отчета о движении денежных средств следует учитывать следующее:
- в форму не включаются сведения о переводах между счетами ТСЖ, а также, обмен валют и передача наличных из кассы на банковский счет;
- при заполнении отчета используются дебетовые обороты на счетах 50-52, 55, 57, 58 и 76.
В инспекцию ФНС отчет о движении денежных средств за 2023 год ТСЖ нужно сдать не позднее 31 марта 2024 г.
Отчет о целевом использовании средств представляется ТСЖ в составе годовой бухгалтерской отчетности (ч. 2 ст. 14 закона РФ "О бухучете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ, письмо Минфина России от 29.12.2015 № 07-01-06/77013) не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (годовая отчетность). За 2023 г. ТСЖ нужно сдать данный отчет до 31 марта 2024 г.
ТСЖ — отчеты в налоговую
ТСЖ при создании автоматически начинает работать на общем режиме налогообложения (ОСНО).
Отчетность ТСЖ на ОСНО в налоговую
Особенности ОСНО:
- наличие налога на прибыль и НДС;
- ставка налога на прибыль организации — 20%;
- ТСЖ является плательщиком налога на имущество организации;
- от земельного налога освобождается земля под многоквартирным домом, относящаяся к общему имуществу МКД;
- обязательность оформления расчета 6-НДФЛ, а также, РСВ со сведениями о среднесписочной численности работников.
Между тем, ТСЖ не платит НДС в части:
- Членских взносов, которые уплачивают собственники жилья в МКД.
- Коммунальных услуг — если ТСЖ приобретает их у ресурсоснабжающих организаций и реализует собственникам без наценки.
- Ремонта и содержания общего имущества МКД — если услуги получены у компаний (ИП) и реализованы собственникам по стоимости приобретения.
При этом, чтобы воспользоваться освобождением от НДС, ТСЖ не следует направлять в налоговый орган сообщение от освобождения от налога в силу п. 5 ст. 149 НК РФ.
При определении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль ТСЖ учитывает:
- плату за услуги, предоставляемые через ТСЖ сторонними компаниями;
- оказание услуг в объеме, превышающем обязательные членские взносы собственников за дополнительную оплату.
Отчетность ТСЖ на УСН в налоговую
Если ТСЖ решит работать на УСН, то количество сдаваемой отчетности будет значительно меньше, чем на ОСНО.
ТСЖ на УСН будет отчитываться в ИФНС по следующим формам:
- декларация по УСН;
- расчет 6-НДФЛ;
- расчет по страховым взносам (РСВ) со сведениями о среднесписочной численности работников, Персонифицированные сведения о физлицах.
Причем, ТСЖ сдает отчет и в СФР, по форме ЕФС-1.
Для перехода с 2024 г. на УСН ТСЖ необходимо:
- чтобы предельная величина дохода ТСЖ за 9 месяцев 2023 г. составила не более 149,5 млн руб. (112,5 млн руб. x 1,329). Для вновь созданных ТСЖ это условие не действует;
- направить в ИФНС уведомление о переходе на УСН в срок до 31 декабря 2023 г.
Далее, в 2024 г. при применении УСН нужно учитывать, что за отчетный (налоговый) период по упрощенке:
- Средняя численность сотрудников должна быть не более 100 человек.
- Предельный доход — не более 199,35 млн руб. (150 млн руб. х Коэффициент-дефлятор 1,329).
- Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.
Преимущества перехода на УСН:
- не нужно начислять и уплачивать НДС, налог на прибыль;
- доходы от членов ТСЖ, внесенные в качестве оплаты коммунальных услуг от сторонних компаний, не формируют налоговую базу по УСН.
При этом ставка УСН:
- 6% для объекта «доходы»;
- 15% для объекта «доходы минус расходы».
***
Таким образом, бухгалтерская и налоговая отчетность ТСЖ в 2024 году отличается наличием форм документов, характерных как для коммерческих, так и некоммерческих организаций, а также, возможностью выбора режимов налогообложения: ОСНО или УСН.
