ТСЖ: бухгалтерский учет и отчетность
ТСЖ ведет бухгалтерский учет на основании первичных документов, а на основе отраженных в учете хозяйственных операций формирует бухгалтерскую отчетность, которая включает:
- Отчет о движении денежных средств.
- Отчет о целевом использовании средств.
- Приложения к отчету (не требуются, если ТСЖ применяет УСН).
Форма 4 «Отчет о движении денежных средств» состоит из 3 разделов и отражает движение финансов по следующим видам деятельности организации:
- текущая;
- финансовая;
- инвестиционная.
При заполнении отчетности следует учитывать следующее:
- в форму не включаются сведения о переводах между счетами ТСЖ, обмен валют и передача наличных из кассы на банковский счет;
- при заполнении используются обороты на счетах 50—52, 55, 57 и субсчета счета 58.
В налоговый орган отчет за 2023 год ТСЖ нужно сдать до 31 марта 2024 года.
Отчет о целевом использовании средств представляется ТСЖ в составе годовой бухгалтерской отчетности (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Письмо Минфина России от 29.12.2015 № 07-01-06/77013) не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (годовая отчетность) – за 2023 год ТСЖ нужно сдать отчет до 31 марта 2024 года.
ТСЖ: отчеты в налоговую
ТСЖ при создании автоматически начинает работать на общем режиме налогообложения (ОСНО).
Отчетность ТСЖ на ОСНО в налоговую
Особенности ОСНО:
- Наличие налога на прибыль и НДС.
- Ставка налога на прибыль – 20%.
- ТСЖ является плательщиком налога на имущество.
- От земельного налога освобождается земля под многоквартирным домом. декларация 6-НДФЛ;
- Сдает среднесписочную численность;
- Отчетность по страховым взносам.
Между тем, ТСЖ также не платит НДС в части:
- Членских взносов, которые уплачивают собственники,
- коммунальных услуг, если ТСЖ приобретает их у ресурсоснабжающих организаций и реализует собственникам без наценки;
- ремонта и содержания общего имущества, если услуги получены у компаний или ИП и реализованы собственникам по стоимости приобретения.
При этом, чтобы воспользоваться освобождением от НДС, ТСЖ не следует направлять в налоговый орган сообщение от освобождения от налога в силу п. 5 ст. 149 НК РФ.
При определении налоговой базы по НДС и налогу на прибыль, ТСЖ учитывает:
- плату за услуги, предоставляемые через ТСЖ сторонними компаниями;
- оказание услуг в объеме, превышающем обязательные членские взносы собственников за дополнительную оплату.
Отчетность ТСЖ на УСН в налоговую
Если ТСЖ решит работать на УСН, то количество сдаваемой отчетности будет значительно меньше, чем на ОСНО.
Для применения УСН в 2024 году ТСЖ должно направить в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 31 декабря 2023 года.
ТСЖ на УСН будет отчитываться в ИФНС по следующим основаниям:
- декларация по УСН;
- декларация 6-НДФЛ;
- среднесписочная численность;
- налог на имущество;
- страховые взносы.
Для перехода на УСН необходимо выполнение следующих условий:
- Количество сотрудников - не более 100 человек;
- Предельный доход - не более 188,55 млн рублей;
- Остаточная стоимость основных средств - не более 150 млн рублей.
Преимущества перехода на УСН:
- не нужно начислять и уплачивать НДС, налог на прибыль;
- доходы от членов ТСЖ, внесенные в качестве оплаты коммунальных услуг от сторонних компаний, не формируют налоговую базу по УСН.
При этом ставка УСН:
- 6% для объекта «доходы»;
- 15% для объекта «доходы минус расходы».
***
Таким образом, бухгалтерская и налоговая отчетность ТСЖ в 2023 отличается наличием форм документов, характерных, как для коммерческих, так и некоммерческих организаций, а также возможностью выбора режимов налогообложения - ОСНО или УСН.
