НДФЛ с подарков в России

Когда подарки облагаются НДФЛ

Согласно законодательству РФ, подарки облагаются НДФЛ, если их суммарная стоимость превышает 4 000 руб. за год. Такой порядок предусмотрен п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 226 НК РФ (письмо Минфина от 24.08.2022 № 03-04-06/82478). При этом, конечный получатель подарка не учитывается.  Это могут быть:

1. Действующие сотрудники компании.
2. Дети сотрудников.
3. Уволившиеся сотрудники.

Из этого правила есть одно исключение — это подарки, предоставляемые работникам-физлицам на основаниях, указанных в п. 8 ст. 217 НК РФ. Данные подарки не облагаются НДФЛ даже в тех случаях, если их стоимость превысила 4 000 руб. В качестве примера можно привести подарки в связи с рождением ребенка.

В отчете по форме 6-НДФЛ, в зависимости от вида подарков, предусмотрены коды вида доходов:

• 2720;
• 2721;
• 2790.

Важно! Среди прочего подарками признаются медали и иные нагрудные знаки с фирменной символикой, награждение которыми связано с производственными результатами работников, а также, призы за победу в конкурсах и прочие поощрительные знаки отличия от организации. Стоимость данных знаков отличия необходимо учитывать при определении установленного лимита в 4 000 руб. Такой порядок предусмотрен письмом Минфина от 22.11.2012 № 03-04-06/6-329.

Вознаграждение сотрудников за труд в виде подарка облагается НДФЛ в связи с тем, что данный подарок является частью системы оплаты труда. Удержание НДФЛ производится по общим правилам.

Дополнительную информацию по указанной теме вы найдете в готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе КонсультантПлюс, то вы можете оформить бесплатный пробный доступ на 2 дня.

Как рассчитывается НДФЛ с подарка

НДФЛ исчисляется и удерживается с суммы подарков, превышающей 4 000 руб. в год. Стоимость самого подарка определяется с учетом входного НДС, если таковой имеется. Если подарок приобретается без НДС, то налоговая база по НДФЛ формируется из стоимости подарков без учета НДС.

Начисление НДС на подарки сверху не нужно, если они передаются работникам, как поощрение в рамках трудовых правоотношений.

.

Расчет НДФЛ производится из расчета стоимости подарка, указанной в документах на его приобретение. Эта сумма подлежит сравнению с установленным лимитом. Такой порядок закреплен ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ. Удержание НДФЛ производится с первой выплаты сотруднику в денежной форме.

Важно! Общая сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, не может превышать 50% от суммы зарплаты или иного дохода одаряемого работника в денежной форме (выплаты), с которого производится удержание налога.

Как уплачивается НДФЛ с подарка

Перечисление НДФЛ осуществляется в бюджет в составе ЕНП в установленные законодательством сроки. Такой порядок предусмотрен п. 6 ст. 226 НК РФ.

При удержании НДФЛ в учете организации бухгалтерии должна появиться следующая проводка:

Рассмотрим пример:

Руководство условного ООО «Х» приняло решение организовать вручение новогодних подарков нескольким сотрудникам организации.

Зарплата каждого из сотрудников составляет 85 000 руб.

Стоимость одного подарка 3 500 руб., включая НДС.

Сотрудник бухгалтерии отразил передачу подарков сотрудникам декабрем текущего года.

В текущем же году, к очередному юбилею компании, сотрудники уже получали подарки стоимостью 3 700 руб. за одну штуку (с учетом НДС).

Таким образом, стоимость новогодних подарков увеличит уже накопленную налоговую базу по НДФЛ за текущий год.

К сотрудникам, которым были вручены подарки, стандартные налоговые вычеты не заявлены. С учетом этого бухгалтер рассчитал сумму НДФЛ, подлежащую удержанию:

Сумма налога не превышает 50% от зарплаты сотрудников к выплате:

Таким образом, вся сумма НДФЛ подлежит удержанию с зарплаты сотрудников, начисленной в декабре текущего года.