Сдают ли ИП 6-НДФЛ?

6-НДФЛ и ИП с 2023 г.: актуальные нормы НК

6-НДФЛ – отчет, в котором отображают доходы физлиц, расчет подоходного налога по нарастанию с начала года. При отображении данных учитывают выплаты сотрудникам, работающим по трудовым и гражданско-правовым соглашениям.

С 2023 г. его сдают по общей для всех, но обновленной форме из Приказа ФНС № ЕД-7-11/753@ (послед. ред. от 29.09.2022). После 2023 г. данный приказ утрачивает силу и начинает действовать иной документ – Приказ № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023.

Должен ли ИП его сдавать

6-НДФЛ как налоговые агенты НДФЛ должны сдавать ИП (по месту проживания), организации (по месту нахождения), а также частнопрактикующие лица (нотариусы, адвокаты). Это следует из п. 1 ст. 226 НК, где прописано, кого следует считать налоговыми агентами.

Обязанность налогового агента – ИП предоставлять 6-НДФЛ вытекает из п. 2 ст. 230 НК!

Итак, ИП сдают 6-НДФЛ в ИФНС, но только тогда, когда выплачивают работникам (физлицам) облагаемые НДФЛ доходы. Если выплаты ИП не производит, это означает, что обязанности налогового агента по части НДФЛ у него попросту не появляется. Нулевой же 6-НДФЛ не требуется.

Порядок сдачи 6-НДФЛ для ИП

ИП сдают данный отчет общим порядком. Специальных правил для них не установлено. Поэтому он, как и все, с учетом изменений в 2023 г.:

1. НДФЛ удерживает не по окончании месяца по результатам всех начислений, а с каждой выплаты, которая производится работнику. Налог платит в основном до 28-го числа ежемесячно и только в декабре – на завершающий рабочий день года.
2. До уплаты НДФЛ сдает 6-НДФЛ согласно общеустановленным срокам:

• за 1 кв., 6 и 9 мес. – до 25-го числа (т. е. до 25.04, 25.07, 25.10);
• за закончившийся год (годовой отчет) – до 25.01 нового года (т. е. после отчетного).

Электронный отчет должны подавать налоговые агенты, выплатившие доходы за каждый период и кален. год 11 и более физлицам. Если же данные доходы выплачивались 10 физлицам и меньшему числу работников, то сдавать можно бумажную версию отчета!

3. Платить налоги через ЕНП, перечисляя одну сумму, предназначенную для уплаты всех бюджетных платежей на ЕНС. Поступившие на счет деньги по платежам будет распределять в установленной очередности налоговая (сначала деньги пойдут на долги по НДФЛ, если они есть, и только потом на текущий налог).

Нарушения и ответственность ИП

Налоговых агентов могут привлечь к ответственности, наложить финансовые санкции за следующие нарушения:

1. Если сроки сдачи отчета нарушить, могут оштрафовать соответственно п. 1.2 ст. 126 НК, а в определенных случаях, обозначенных пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ, даже заблокировать счет.
2. Сообразно ст. 119.1 НК оштрафуют на 200 р. за то, что расчет подан не в электронной форме, когда это требуется.
3. За недостоверные сведения в расчете могут оштрафовать по ст. 126.1 НК (500 р. за каждый документ с недостоверной информацией).

Чтобы не наделать ошибок при заполнении отчета и избежать штрафов, рекомендуем ознакомиться с образцами заполнения 6-НДФЛ в письме налоговой службы № БС-4-11/15099@ от 10.11.2022!