Облагается ли больничный лист НДФЛ в 2024 году

Облагается ли больничный НДФЛ

В части обложения НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности ничем не отличается от зарплаты. Иными словами, суммы пособия являются объектом налогообложения и формируют налогооблагаемую базу.

За первые три дня временной нетрудоспособности (утрате трудоспособности из-за заболевания, травмы) пособие выплачивает работодатель. На него возлагается обязанность налогового агента. Работодатель начисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ с больничного, начисленного за первые три дня болезни работника.
Начисленное за последующие дни болезни пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ иным налоговым агентом — СФР. Исчисленный с этой суммы налог перечисляется Социальным Фондом России в бюджет.

Однако, в отдельных случаях пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работнику только за счет СФР и с 1-го дня временной нетрудоспособности. К таковым случаям, по закону, относятся:

1. Необходимость осуществления ухода за больным членом семьи.
2. Карантин работника, а также, карантин его ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего детсад, или иного члена семьи, признанного недееспособным.
3. Протезирование по медицинским показаниям в больнице.
4. Лечение в санатории РФ после оказания медицинской помощи в больнице.

В вышеприведенных четырех случаях СФР начисляет и перечисляет в бюджет НДФЛ со всей суммы пособия по временной нетрудоспособности.

Ставка НДФЛ по больничному листу составляет 13 % (15 % — при сумме пособия свыше 5 млн руб.).

В случае, если больничный начислен после смерти работника и перечисляется наследнику умершего сотрудника, то в данной ситуации с суммы больничного НДФЛ не исчисляется и не удерживается (письмо Минфина от 05.07.2023 № 03-15-05/62648).

Как начислить и удержать НДФЛ с больничного листа

По общему правилу, первые три дня нетрудоспособности заболевшему сотруднику оплачивает работодатель за счет собственных средств. Начиная с четвертого дня, пособие начисляет и выплачивает СФР. И работодатель, и Социальный Фонд России выступают налоговыми агентами по НДФЛ и удерживают 13 (15) % НДФЛ с суммы начисленного пособия.

Рассмотрим пример начисления НДФЛ с больничного:

Продолжительность больничного листка сотрудника ООО «Х» Петрушиной В. А. составляет 5 дней. Первые три дня оплачивает работодатель, а последующие два дня — СФР. Оба источника выплаты самостоятельно исчислили, удержали и перечислили НДФЛ с больничного.

Срок оплаты НДФЛ с больничного листа в 2024 году

Перечисление НДФЛ, исчисленного с больничного листа, производится в составе ЕНП и в общеустановленные сроки. Для зачета ЕНП в счет уплаты обязательств по НДФЛ с больничного необходимо отправить уведомление о сумме исчисленного налога.

Например, если фактическая выплата больничного и удержание НДФЛ с него приходится на 15 января 2024 г., то сумму начисленного с данного пособия налога необходимо включить в уведомление об исчисленной сумме, крайний срок представления которого в ИФНС приходится на 25 января 2024 г. На 29 января 2024 г. на ЕНП должна быть сумма, достаточная для погашения всех налоговых обязательств на эту дату (так как 28 января — это выходной).

НДФЛ с больничного при пересчете сумм пособия

Алгоритм действий бухгалтера при пересчете суммы пособия по больничному зависит от того, переплатили или недоплатили сотруднику. Если сумма пособия, выплаченная по листку временной нетрудоспособности, оказалась меньше положенной, то необходимо произвести доначисление и доплатить сотруднику. Днем получения дохода в виде пособия необходимо признать день фактической выплаты.

С суммы доплаты необходимо исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по стандартной ставке 13 (15) %.

В налоговом расчете по форме 6-НДФЛ следует отразить доплату и сумму доначисленного налога по больничному в отчетном периоде.

Если же сумма перечисленного пособия оказалась больше, чем положено, и сотрудник согласился возместить разницу, то возникает переплата по НДФЛ на сумму ранее удержанного с больничного НДФЛ. В сложившейся ситуации законодательство РФ позволяет вернуть или зачесть излишне перечисленную сумму налога.

Если же сотрудник отказался вернуть разницу, дополнительно рассчитывать НДФЛ не нужно. Возврату из бюджета эта сумма также не подлежит.

Платежка по НДФЛ с больничного листка в 2024 году

И в 2024 году НДФЛ, исчисленный в том числе с сумм пособий по больничному, перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП). Платеж ЕНП сотрудник инспекции ФНС самостоятельно засчитает в счет текущих платежей по конкретному налогу (в данном случае, по НДФЛ).

Итоги

Таким образом, с сумм пособий по временной нетрудоспособности НДФЛ взимается вне зависимости от того, кто выплачивает пособие: работодатель или СФР. Единственное исключение из общего правила составляет ситуация, когда выплата пособия производится после смерти застрахованного лица его наследникам. В этой ситуации пособие перечисляется в стопроцентном размере без удержания НДФЛ.