Декларация 3-НДФЛ для ИП за 2021 год

В каких случаях ИП сдает декларацию 3-НДФЛ

Предприниматель сдает декларацию 3-НДФЛ в следующих случаях:

• если он применяет ОСНО;
• если он применял спецрежим, например, УСН, но из-за каких-либо нарушений в течение года он «слетел» с него и стал платить налоги по общей системе;
• если он применяет спецрежим, но в течение года получил доход не от предпринимательской деятельности, по которому физлица самостоятельно уплачивают налог, например, от продажи квартиры.

При этом, даже если предприниматель находился на ОСНО и в течение года не получал доходы или не вел деятельность, то подать нулевую декларацию 3-НДФЛ ему все равно придется.

НК РФ не предусматривает освобождение от ее сдачи в этих случаях. В нулевой 3-НДФЛ ему нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2.

Заполнение декларации 3-НДФЛ для ИП

За 2021 год предприниматели заполняют декларацию по форме, которую ФНС утвердила приказом от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.

В обязательном порядке предприниматель заполняет титульный лист, разделы 1 и 2. Если в течение года он получал доходы от своего бизнеса, то еще заполняется Приложение 3. Тогда последовательность заполнения листов отчета будет такая: Приложение 3, раздел 2, раздел 1, титульник.

Остальные листы напрямую не связаны с налогообложением доходов от бизнеса, поэтому предприниматель заполняет их при необходимости.

Приведем пример заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП.

Пример 1. ИП Пахомов Илья Сергеевич применяет ОСНО. В 2021 году он получил доход от предпринимательской деятельности в размере 2 000 000 руб.

Общая сумма расходов (профессиональный налоговый  вычет) составила 1 600 000 руб., в том числе:

• материальные – 800 000 руб.;
• выплаты по трудовым договорам – 600 000 руб.;
• прочие расходы – 200 000 руб.

В течение 2021 года Пахомов Илья Сергеевич перечислил авансовые платежи по НДФЛ в сумме 41 925 руб. (по 13 975 руб. за 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев 2021 года).

Дата представления декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию - 22.04.2022.

Сумма НДФЛ к доплате за 2021 год составит: (2 000 000 руб. – 1 600 000 руб.) х 13% - 41 925 руб. = 10 075 руб.

Как ИП сдать декларацию 3-НДФЛ

Предприниматель сдает декларацию в налоговый орган по месту своего жительства (п. 1 ст. 83, п. 5 ст. 227 НК РФ).

Подать 3-НДФЛ он может следующим образом:

• в бумажном виде – лично посетив налоговую инспекцию или МФЦ, отправив по почте с описью вложений;
• в электронном виде – по ТКС или через личный кабинет.

Кстати, 3-НДФЛ можно заполнить непосредственно в ЛК ИП, а можно загрузить готовый файл декларации, который предварительно заполняется в специальной программе.

Для бумажной сдачи отчета установлено ограничение: если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий год превысила 100 человек, то у предпринимателя не остается выбора – сдавать придется только в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если этот лимит не превышен, то он может самостоятельно выбрать способ отчитаться (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Срок сдачи 3-НДФЛ для ИП

Предприниматель должен сдать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, который следует за отчетным годом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ). Если день сдачи приходится на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится на первый после него рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, отчитаться за 2021 год предпринимателям нужно не позднее 04.05.2022, так как 30 апреля – суббота, 1 мая – воскресенье (выходной день переносится на понедельник 2 мая по ст. 112 ТК РФ), а 3 мая – это выходной день, перенесенный с январских каникул-2022, в частности, с субботы 1 января.

Но мы рекомендуем не откладывать сдачу на последний день и отчитаться уже в апреле.

Декларация 3-НДФЛ при закрытии ИП

Если предприниматель принял решение закрыться и прекратить свою деятельность, то он должен отчитаться в течение пяти рабочих дней со дня внесения в ЕГРИП записи об этом. При этом в 3-НДФЛ отражаются сведения до дня исключения его из реестра (письмо ФНС от 13.01.2016 № БС-4-11/114@). А на титульнике указывается код налогового периода «86».

Штраф за несдачу 3-НДФЛ для ИП

Если опоздать со сдачей 3-НДФЛ, то предпринимателю будут грозить санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ, а именно, штраф. Он составляет 5 % от неуплаченной суммы НДФЛ, которая подлежит перечислению по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, который установлен для сдачи отчета.

При этом минимальный размер штрафа составляет 1 000 руб., а максимальный – 30 % от неуплаченного налога.

За непредставленную нулевую декларацию, а также, если недоимка или сумма к уплате налога отсутствует, налоговики оштрафуют предпринимателя по минимуму – на 1 000 руб.

Разберем на примерах.

Пример 2. ИП Пахомов Илья Сергеевич представил декларацию 3-НДФЛ за 2021 год 12.08.2022, а должен был сделать это не позднее 04.05.2022. Сумма налога к уплате при этом составила 15 000 руб.

Он просрочил сдачу 3-НДФЛ на 3 месяца и 8 дней, поэтому 5 % штрафа рассчитываются, исходя не только из полных, но и из неполных месяцев, то есть расчет будут произведен из 4 месяцев. Таким образом, за нарушение срока сдачи декларации налоговики оштрафуют предпринимателя на 3 000 руб. (15 000 руб. х 5 % х 4 мес.).

Пример 3. ИП Пахомов Илья Сергеевич представил декларацию 3-НДФЛ за 2021 год 12.08.2023, а должен был сделать это не позднее 04.05.2022. Сумма налога к уплате при этом составила 15 000 руб.

Несмотря на то, что просрочка составила больше года, штраф не может быть больше 30 %, а значит, за нарушение срока его оштрафуют на 4 500 руб. (15000 руб. х 30 %).

Пример 4. ИП Пахомов Илья Сергеевич представил декларацию 3-НДФЛ за 2021 год 12.05.2022, а должен был сделать это не позднее 04.05.2022. Сумма налога к уплате при этом составила 15 000 руб.

Он просрочил сдачу 3-НДФЛ всего на несколько дней, но 5 % штрафа рассчитываются, исходя из 1 неполного месяца.

За нарушение срока сдачи декларации налоговики оштрафуют предпринимателя на 1 000 руб., так как штраф 750 руб. (15 000 руб. х 5 % х 1 мес.) меньше минимального размера.

Если предприниматель опоздал со сдачей 3-НДФЛ больше, чем на 20 рабочих дней, то, помимо штрафа, налоговики могут приостановить операции по его расчетным счетам, то есть, проще говоря, заблокировать их. А это, в свою очередь, уже чревато проблемами с бизнесом.

Таким образом, предприниматель на ОСНО, а также в некоторых других случаях, должен сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Он заполняет титульный лист, разделы 1 и 2, Приложение 3. Остальные листы заполняются при необходимости. Срок сдачи декларации в общем случае – не позднее 30 апреля за предыдущий год (за 2021 год – не позднее 04.05.2022). За просрочку предпринимателю грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, а также блокировка расчетных счетов.