Какие налоги платит «работодатель»
Слово «работодатель» в названии подпункта не случайно взято в кавычки. Ведь трудовой договор очень отличается от договора ГПХ. Налоги при этом тоже платятся по-разному.
Если речь идет о трудовом договоре, то сторонами этого соглашения являются работодатель и сотрудник. Работник принимается в штат организации.
В случае же с ГПХ говорят уже о заказчике и исполнителе или подрядчике. Такие соглашения заключаются, если работа носит разовый, а не регулярный характер.
Исполнители - не сотрудники организации. Они не состоят в ее штате и не получают зарплату. Соответственно, организация не обязана оплачивать им отпускные и больничные. Между сторонами отсутствуют трудовые отношения.
После того, как исполнитель выполняет свои обязательства, составляется акт, который и является основанием для оплаты работы нанятого лица.
Несмотря на то, что заказчик и исполнитель не связаны трудовыми отношениями, «работодатель» обязан удержать с заработка трудящегося на него лица налог и перечислить его в бюджет. Это если речь идет о заключении договора ГПХ с физическим лицом. Налоги в этом случае – забота субъекта хозяйствования, который осуществляет выплату в пользу физлица. Он автоматически становится налоговым агентом.
Итак, полученное исполнителем вознаграждение признается объектом налогообложения по НДФЛ (в соответствии с нормами ст. 208 НК РФ). Бывает, что пункт о том, кто платит налоги, предусматривается в тексте договора ГПХ. Иногда в соглашении оговаривается, что исполнитель сам обязуется перечислить нужную сумму в бюджет. Однако это не избавляет ИП или руководителя организации от ответственности, возложенной на него ст.226 НК РФ. Как налоговый агент именно заказчик должен удержать из заработка исполнителя НДФЛ и перечислить нужную сумму в бюджет. За неисполнение норм законодательства предусмотрены санкции.
Важный момент: НДФЛ переводится в бюджет с каждой выплаты исполнителю, в том числе и с авансовых перечислений. Причем налоговый агент делает это непосредственно в день получения трудящимся вознаграждения. В этом еще одно отличие от налогообложения по штатным сотрудникам, когда налог подсчитывается по итогам месяца, а с аванса не удерживается.
Еще одной прямой обязанностью налогового агента является включение данных по исполнителям, с которыми заключен ГПХ, в отчетность – то есть в формы 6-НДФЛ, СЗВ-М и ЕРСВ.
Если вы работаете с физлицом по договору ГПХ, НДФЛ с его вознаграждения исчисляется по тем же ставкам, что и для штатных сотрудников. На сегодняшний момент это 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.
Исполнитель имеет право на получение следующих видов вычета по налогу:
- профессиональный вычет в сумме документально подтвержденных расходов, произведенных в ходе работ по договору (ст.221 НК РФ);
- стандартные вычеты, предусмотренные в ст. 218 НК РФ (при условии, что исполнитель напишет соответствующее заявление и предоставит подтверждающие право на вычет документы).
А вот имущественный вычет может быть предоставлен лишь лицу, состоящему с работодателем в трудовых отношениях. То есть исполнители, трудящиеся по договору ГПХ, на него рассчитывать не вправе.
Важно: перед тем, как прописывать сумму договора, обязательно учтите величину НДФЛ. После удержания налога должна получиться цифра, о которой вы изначально договаривались с исполнителем.
Какие налоги платит исполнитель
Итак, вы заключили договор ГПХ. Какие налоги платит исполнитель? Вопрос вполне закономерный, давайте разбираться.
Все зависит от того, кто выступает в роли исполнителя. Здесь возможно два варианта:
- физлицо;
- ИП.
В первом случае обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ полностью возлагается на налогового агента. А во втором – ИП самостоятельно уплачивает все необходимые налоги. Заказчик же полностью освобождается от этих забот.
Если ИП работает на ОСНО, он исчисляет и уплачивает в бюджет НДФЛ с вознаграждения. Если же такой исполнитель практикует УСН, то вознаграждение учитывается при расчете налога, предусмотренного спецрежимом.
Внимание: при заключении ГПХ с ИП обязательно сделайте акцент на статусе исполнителя - укажите его наименование и регистрационный номер. Это избавит вас от лишних вопросов проверяющих.
Налогообложение страховыми взносами по договору ГПХ
Трудовой договор очень отличается от договора ГПХ. Налоги и взносы по этим двум видам соглашений тоже выплачиваются по-разному.
Так, например, вознаграждение по договорам ГПХ освобождается от обложения взносами на соцстрахование (ст. 422 НК РФ).
Взносы на страхование от несчастных случаев налоговый агент перечисляет, если в договоре ГПХ присутствует специальный пункт, возлагающий на него эту обязанность.
А эти виды взносов заказчик уплачивает в бюджет в обязательном порядке:
- на пенсионное страхование;
- на обязательное медицинское страхование.
Нюансы налогообложения по договору ГПХ с нерезидентом
Формой сотрудничества с нерезидентом нередко становится как раз гражданско-правовой договор. Налоги при этом уплачиваются только в том случае, если источник дохода исполнителя-иностранца находятся на территории нашей страны (п. 1 ст. 207 и ст. 209 НК РФ).
А вот если нерезидент получил вознаграждение за то, что выполнил какие-либо работы вне границ РФ, то этот его заработок НДФЛ не облагается.
Итак, заключение договора ГПХ возможно с двумя видами исполнителей: физлицо и ИП. В первом случае заказчик становится налоговым агентом. Он обязан удержать с вознаграждения исполнителя НДФЛ и перечислить его в бюджет. Также заработок сотрудников, работающих по договорам ГПХ, подлежит обязательному обложению двумя видами взносов: на ПС и на ОМС.
Если же договор заключается с ИП, то заказчик не становится налоговым агентом. Исполнитель самостоятельно уплачивает все необходимые налоги с суммы вознаграждения.
