Как работодателю предоставить стандартный вычет на ребенка в 2022 году

Кому положен стандартный налоговый вычет на ребенка

Стандартный вычет предусмотрен для сотрудников, которые занимаются воспитанием, обеспечением своих или приемных детей. Перечень соответствующих категорий трудящихся закреплен в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

• Биологические или приемные родители;
• Супруги родителей;
• Усыновители;
• Опекуны и попечители.

Неродные отец, мать, состоящие в барке с биологическим родителем вправе подать заявление на вычет предоставив предусмотренные правовыми актами документы (Письмо Минфина России от 05.09.2012 № 03-04-05/8-1064). Получатель должен быть резидентом и иметь доход, с которого уплачивается 13% НДФЛ. Налоговое послабление положено на детей с учетом ограничений по возрасту:

• До совершеннолетия по общему правилу;
• До исполнения 24 лет, в случае получения ими образования в очной форме.

Важно! На детей инвалидов после 18 и до 24 лет вычет предоставляется, если они имеют ограничение трудоспособности I и II группы. В иных обстоятельствах льгота применяется до совершеннолетия.

Освобождение от НДФЛ на детей полагается не только работникам, занятым по трудовому договору, но и нанятым по договору ГПХ и подряда.

Лимит, размеры и виды стандартных вычетов на детей в 2022 году

Предельная сумма вычета увязана с доходами трудящегося за год. Предоставление льготы прекращается в месяце, когда зарплата налогоплательщика превышает 350 000 руб. нарастающим итогом с начала года. В сумме доходов не учитываются поступления полностью или частично освобожденные от НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872).

Освобождению от налогообложения ежемесячно подлежит фиксированная сумма, которая определяется численностью детей в семье, их здоровьем и правовым статусом воспитывающих их граждан.

Вычет на ребенка-инвалида суммируется с обычным вычетом. Например: у трудящегося 1 ребенок-инвалид, вычет на него составит 1400 + 12 000 = 13400 руб. Вычет в двойном размере положен единственному родителю (опекуну, попечителю), а также родителю, опекуну или попечителю, супруг которого отказался от его применения. 

Расчет количества детей производится без учета возраста, первые дети всегда старше. Даже если первые 2 ребенка старше 18 или 24 лет и вычет на них не положен, а третий ребенок несовершеннолетний, льгота на него полагается в полном объеме, то есть в размере 3000 руб. Если у работника дети от разных браков, то важным условием для определения их количества в целях расчета вычета будет факт регистрации брака.

Пример.

Семенов Е. В. женился во второй раз и у него родился сын. Помимо этого, у него есть 2 сына от первого брака, на которых он платит алименты. Так как Семенов Е. В. состоит в браке с матерью своего последнего сына и уплачивает алименты, для него и его нынешней жены этот ребенок будет третьим в целях получения вычета. Если бы он не оформлял брак, то ему льгота на последнего ребенка предоставлялась бы как на третьего по счету, а для его нынешней супруги, как для первого.

Важно! Гибель ребенка не учитывается для определения числа детей в целях получения льготы (Письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-165).

Как провести расчет стандартного налогового вычета на ребенка

Вычет на ребенка формально положен с месяца его рождения и до декабря года, когда он достигнет 18 лет. На учащегося льгота распространяется только за месяцы обучения до исполнения 24 лет. При этом ежегодно предоставление льготы прекращается в месяце достижения работником дохода свыше 350 000 руб. и вновь возобновляется в следующем календарном году.

Если обучение окончено до конца календарного года, в котором ребенку исполнилось 24 года, вычет должен быть предоставлен до месяца прекращения обучения включительно, а со следующего месяца уже не предоставляться (Письмо Минфина России от 11.11.2021 № 03-04-06/9105). Если учеба не завершилась в году, когда студенту исполнилось 24 года, то льгота предоставляется до декабря этого года.

Расчет стандартного вычета зависит от суммы доходов сотрудника, количества детей, состояния их здоровья. Пример.

Гражданка Иванова Е. В. имеет трех старших сыновей и дочь. У дочери заболевание, по которому ей назначена инвалидность 2-й группы. Месячный оклад Ивановой Е. В. составляет 54 000 руб. как правильно определить ее вычет на детей?

В следующем году с января работнице предоставляются вычеты на детей в аналогичном порядке.

Порядок оформления стандартного вычета на ребенка

Чтобы получить освобождение от НДФЛ за детей сотрудника необходимо получить от него следующие документы:

• Заявление в произвольной форме, котором он указывает:
• Наименование работодателя, его адрес, ИНН;
• ФИО, должность;
• Наименование вычета с указанием ФИО детей и ссылки на пп.4 п.1 ст. 218 НК РФ;
• Перечень прилагаемых документов;
• Дату и подпись.
• Копии документов о рождении, усыновлении, назначении опекунства;
• Документы, подтверждающие очную форму обучения для детей старше 18 лет;
• Копии документов о назначении инвалидности.

Заявление пишут с открытым периодом, так как если оно будет написано на конкретный календарный год, то его нужно будет переоформлять ежегодно.

Важно! Внешнему совместителю освобождение от НДФЛ за детей предоставляется только если он не получает его по основному месту.

Сотрудник, принятый на работу не с начала года, предоставляет справку о доходах и уплаченном НДФЛ с предыдущего места. Таким образом новый наниматель убеждается, что стандартный вычет на детей не использован им ранее полностью. Если сотрудник претендует на двойной вычет, он должен предоставить документы об отсутствии второго родителя или об отказе супруга от получения льготы на детей. Разведенный родитель должен доказать, что ребенок находится на его иждивении приложив документы об уплате алиментов, соглашение о совместном его содержании с бывшим супругом (Письма Минфина России от 10.08.2016 № 03-04-05/46762, 05.09.2012 № 03-04-05/8-1064).

Если льгота не предоставлялась с начала года в связи с отсутствием дохода или документов, то с месяца обращения вычет должен быть рассчитан с учетом предшествующих месяцев. НДФЛ в этом случае пересчитывается. Остаток вычета на следующий налоговый период не переносится. 

После приема документов бухгалтерия регистрирует их в журнале, подшивает в папку, вносит изменения в налоговые регистры в учетной программе. Далее ежемесячно с суммы доходов в размере вычета не взимается НДФЛ. Прекращается предоставление льготы в декабре текущего года либо в месяце, когда доходы работника превысят 350 000 руб. в год.

Итоги

Стандартный вычет предоставляется всем работникам с детьми до 18 лет, а если они обучаются на очном отделении, то до 24 лет. Для получения льготы работодателю предъявляется заявление в произвольной форме и документы подтверждающие право на нее. Компания на основании полученных данных ежемесячно перестает взимать НДФЛ с доходов в пределах суммы вычета.