Основания для предоставления вычета по обучению
В НК РФ установлены четкие критерии для применения социального вычета на обучение. Налогоплательщик получает на него право при соблюдении перечня условий (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- Произведены расходы на свое обучение, или учебу детей, братьев или сестер;
- Знания получались в отечественном или иностранном учебном заведении, имеющем необходимую лицензионную документацию;
Важно! Образовательные услуги может оказывать и ИП, в этом случае для получения вычета достаточно наличия в ЕГРИП сведений о соответствующем направлении деятельности. Для ИП лицензия не нужна (Письмо ФНС России от 18.11.2015 № БС-4-11/20124@).
- Льгота предоставляется за каждый год, в котором фактически производилась оплата обучения (независимо от длительности).
Форма получения знаний роли не играет, льгота положена и на детей до 24 лет при условии, что они занимаются очно. Вычет применяется только к доходам, облагаемым по ставке 13%. Льготу можно применить к расходам на дошкольное образование (за исключением родительской платы).
Какие документы нужно подготовить работнику
До обращения к нанимателю, сотруднику нужно подтвердит право на вычет в налоговой инспекции. Для этого он подает заявление с приложением следующих документов:
- Копия договора с учебным учреждением;
- Копию лицензии оказывающей услуги организации;
- Копии документов об оплате.
В случае получения льготы на детей необходимо предоставить документы, подтверждающие родство или право на попечительство, а также об очной форме занятий. Обратиться в ИФНС можно лично или по телекоммуникационным каналам через аккаунт на сайте ведомства. В течение 30 дней после передачи пакета документов налоговый орган оформляет уведомление установленной формы. После того, как от ИФНС получено одобрение, работник может обратиться за вычетом к работодателю. Он подает ему заявление в свободной форме, с указанием:
- Наименование работодателя;
- ФИО, должности;
- Наименования и размер вычета.
Параллельно с 2022 года ИФНС пересылает нанимателю уведомление в электронном виде (получать его на руки трудящемуся в 2022 году не нужно). На основании заявления и сведений из налоговой работодатель начинает применять вычет на обучение.
Что делает компания для предоставления вычета на обучение
Приняв от работника заявление в произвольной форме и получив уведомление от налоговой инспекции, работодатель вносит соответствующие изменения в налоговые регистры. Он перестает взимать НДФЛ с доходов работника в пределах суммы вычета с месяца обращения за льготой. Законодательство не требует какого-либо отдельного документального оформления вычета внутри компании. Для целей внутреннего учета компании возможно:
- Регистрировать поступившие заявления и уведомления в журнале;
- Составлять бухгалтерскую записку расчет на сумму предоставленных вычетов в произвольной форме.
На практике бухгалтеры ограничиваются внесением информации о заявлении и уведомлении в налоговые регистры учетной программы. Эти документы подшиваются в папку и хранятся в архиве 5 лет. Вычет просто учитывается при расчете налога до его полного использования.
Максимальные суммы и сроки предоставления социального вычета на обучение
Предельный размер льготы зависит от того, за чье обучение проводилась оплата. Действуют следующие ограничения:
- По расходам на собственное образование можно применить вычет в сумме до 120 000 руб. в год . (ст. 216, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ);
- Если оплачивалась учеба детей или подопечных, то можно вернуть НДФЛ только с 50 000 руб. в год за каждого учащегося (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Применение вычета начинается с месяца обращения за ним работника и заканчивается месяцем полного использования его суммы или декабрем текущего года. Перенос на последующие годы законодательством не предусмотрен.
Пример.
Сотрудница оплатила обучения сына в сентябре 2022 в сумме 65 000 руб. за год, принесла работодателю заявление на льготу, также от ИФНС получено уведомление о предоставлении вычета. Ее оклад составляет 55 000 руб. в месяц. Так как сумма послабления в этом случае ограничивается 50 000 руб., база налогообложения будет уменьшена только на него, а не на всю сумму расходов. НДФЛ в сентябре будет исчислен с суммы 55 000 – 50 000 = 5 000 руб. НДФЛ к уплате за сентябрь составит 5 000 х 13 % = 650 руб.
Итоги
Социальный вычет применяется к расходам по обучению самого работника или его детей. Максимальная учитываемая сумма на собственное обучение – 120 000 руб. в год, на детей – 50 000 руб. в год. Льгота может быть получена как в ИФНС по итогам года, так и у нанимателя до конца года. Работодателю нужно взять заявление на вычет и уведомление из ИФНС. Освобождение от НДФЛ на сумму льготы действует с месяца приема документов по месяц ее исчерпания или декабрь текущего года. Перенос остатка льготы на следующие годы не предусмотрен.
