Порядок уплаты фиксированных взносов ИП 2023 – что изменилось
Раньше ИП платили две отдельные суммы: одну по ОПС, вторую – по ОМС. С 2023 г. данное деление отменили. Вместо двух отдельных сумм ввели одну общую, совокупную, фиксированную (обязательную!). Если ИП открылся не с начала года, сумму к уплате определяют пропорционально, по отработанному времени (т. е. с учетом даты открытия).
Основная фиксированная сумма взносов на 2023 г. составляет 45 842 р. Если годовой доход ИП больше 300 тыс. р., то, помимо этой суммы, он должен заплатить еще и 1 % (но не больше, чем 257 061 руб.!) с дохода, который превышает лимит 300 тыс.
Основание – ст. 430 НК, предусматривающая в т. ч. случаи высвобождения от уплаты взносов (п. 1.2 и 7)!
Итого за 2023 г. ИП, который заработал больше 300 тыс. р., должен заплатить: 45 842 + 257 061 = 302 903 р. Это максимальный размер взносов, который может быть у него с учетом самых больших доходов. Эти моменты следует учесть, т. к. они важны для КБК страховых взносов ИП.
Подсчитать сумму к уплате можно по онлайн «Калькулятору расчета страховых взносов» от ФНС.
Особенности удержания 1 % с дохода больше 300 тыс. на примере
База для взносов, которые рассчитывают с суммы, превышающей 300 тыс. р., может быть разной и определяется по системе налогообложения с применением норм из п. 9 ст. 430 НК. Поэтому при расчетах 2023 г. следует учитывать следующие виды доходов (в зависимости от режима):
- потенциально возможный доход по ПСН;
- доходы на УСН 6 %, а также доходы минус расходы на УСН 15 % (отображенные в книге учета и декларации);
- доходы за вычетом расходов при применении общего режима (согласно данным из книги учета и 3-НДФЛ);
- доходы за вычетом расходов при применении ЕСХН (по сведениям, зафиксированным в учетной книге с декларацией, причем 1 % главы КФХ не платят!).
Согласно разъяснениям Минфина (письмо ведомства № 03-15-05/128189 от 27.12.2022), нормы п. 9 из ст. 430, которые изначально были предназначены для периодов до 2023 г., подлежат применению и в 2023 г.!
Пример расчета 1-процентных взносов
ИП применяет УСН 15 %. Допустим, его совокупный доход за 2023 г. составил 10 000 000 р., а расходы – 5 000 000 р.
Годовой доход превышает 300 тыс., следовательно, ИП должен заплатить 1 % с суммы превышения. Расчет этой суммы производится так:
- ((10 000 000 - 5 000 000) - 300 000) * 1 % = 47 000 р.
Таким образом, за 2023 г. он должен заплатить совокупные взносы 45 842 р., а также сумму с дохода больше 300 тыс. р., т. е. еще 47 000 р. Если суммировать эти два платежа, то получится 92 842 р.
Как нужно платить взносы ИП с 2023 г. и актуальные КБК
Для определения КБК по взносам ИП следует исходить из того, что уплатить взносы (45 842 р. и 1-процентный) можно одним из двух способов (пока на выбор).
Основной способ уплаты взносов – через ЕНП
Через ЕНП уплата производится по общим правилам, предусматривающим подачу уведомления об исчисленных суммах (при необходимости, когда уплата производится раньше сдачи отчетности). Тогда ИП:
- При уплате общей фиксированной суммы уведомление об исчисленных суммах (ф. по КНД 1110355) в ИФНС не подает.
- Заполняет бланк платежки, указывая:
- общий для всех платежей КБК по ЕНП, т. е. код 18201061201010000510 (поле 104 платежки);
- статус плательщика «01» (поле 101);
- нули в полях 105–109.
- Может сформировать платежный документ также через сервис «Уплата налогов, пошлин» (для ИП). ИП вправе снизить налог по УСН либо ПСН. Если он воспользуется названым выше сервисом, то сможет снизить налоговую сумму в том периоде, когда совершается платеж. При «самостоятельной» уплате, через ЕНП, для целей снижения налогов нужно подавать электронное заявление о зачете с ЭП через ТКС либо личный кабинет!
Второй вариант уплаты взносов ИП – путем оформления отдельной платежки (на конкретный КБК)
Данный способ действует на протяжении 2023 г. и не предполагает подачи заявления. Тогда ИП, заполняя бланк платежки, указывает:
- КБК для фиксированных взносов ИП (совокупной суммы) – 18210202000011000160 либо КБК, предназначенный для 1-процентных взносов (с доходов больше 300 тыс. р.) – 18210203000011000160 (поле 104 платежки);
- статус плательщика 02 (поле 101);
- ОКТМО по месту своего учета (поле 105);
- налоговый период в формате «ГД.00.2023» (поле 107);
- нули в полях 106, 108 и 109.
Получатель и реквизиты его банка везде одни и те же:
- с 15.05.23 получатель – Казначейство России (ФНС России), казнач. сч. – 03100643000000018500, ИНН / КПП – 7727406020 / 770801001;
- данные банка получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской обл., г Тула, БИК – 017003983, счет – 40102810445370000059.
Крайние сроки страховых платежей – 2023
Фиксированные взносы в совокупной сумме (45 842 р.) нужно уплатить до 31.12 текущего года. Так как 31.12.2023 приходится на выходной (воскресенье), крайний срок уплаты перенесен на 09.01.2024. Оплату можно перечислить сразу, одной суммой либо поделить ее и перечислять на протяжении года (помесячно, поквартально, раз за полгода). Главное – уложится до крайнего срока уплаты.
Однопроцентные взносы нужно уплатить до 01.07.2024 (срок не переносится, т. к. 1 июля – рабочий день, понедельник). Если ИП закрывается до завершения года, то все требуемые страховые суммы ему нужно перечислить на протяжении 15 кал. дн. (с момента закрытия).
Итоги
С 2023 г. взносы ИП состоят из двух частей: совокупной, фиксированной (45 842 р. на 2023 г.) и процентной (1 % с доходов больше 300 тыс. р.).
Оплатить их на протяжении 2023 г. ИП может двумя способами (на выбор). Первый: посредством ЕНП – тогда в платежке нужно указывать КБК для уплаты взносов ИП именно через ЕНП, т. е. 18201061201010000510. Второй: отдельной платежкой, указывая КБК 18210202000011000160 (для совокупной фиксированной суммы) и 18210203000011000160 (для 1-процентных взносов).
