Бухгалтерские проводки по ЕНП с 2023 года

Как начислить ЕНП

Бухгалтерские записи зависят от выбранной учетной системы компании или ИП. Проводки ЕНП в 1С Бухгалтерия предполагают использование счета 68.90 «Единый налоговый счет». В программе они отражаются как автоматически, так и вручную — в зависимости от выбранной операции. 

Так, проводки в бухгалтерском учете по ЕНП преимущественно формируются на основании регламентных операций по закрытию месяца в системе по тому или иному налогу с помощью документов:

• уведомление об исчисленных суммах налогов;
• операция по ЕНС.

Если для уплаты ЕНП необходимо предоставить в налоговый орган уведомление, то в программе нужно сформировать его с помощью специального документа 1С «Уведомление об исчисленных суммах налогов». При создании указанного документа бухгалтерские проводки по единому налоговому платежу будут следующие:

• Дт 68.90 Кт 68.01 — перенос НДФЛ на ЕНС;
• Дт 68.90 Кт 68.06 — перенос земельного налога на ЕНС;
• Дт 68.90 Кт 68.07 — перенос транспортного налога на ЕНС;
• Дт 68.90 Кт 68.08 — перенос налога на имущество на ЕНС;
• Дт 68.90 Кт 68.12 — перенос УСН на ЕНС;
• Дт 68.90 Кт 68.14 — перенос ПСН (патент) на ЕНС;
• Дт 68.90 Кт 69.09 — перенос страховых взносов на ЕНС.

Если уведомление не требуется, проводки по ЕНП формируются на основание документа системы «Операция по ЕНС».

Начисление ЕНП будет отражаться проводками:

• Дт 68.90 Кт 68.02 — перенос НДС на ЕНС;
• Дт 68.90 Кт 68.03 — перенос акцизов на ЕНС;
• Дт 68.90 Кт 68.04 — перенос налога на прибыль на ЕНС;
• Дт 68.90 Кт 68.07 — перенос транспортного налога на ЕНС;
• Дт 68.90 Кт 68.08 — перенос налога на имущество на ЕНС;
• Дт 68.90 Кт 68.10 — перенос водного налога, прочих налогов на ЕНС;
• Дт 68.90 Кт 69.09 — перенос страховых взносов на ЕНС.

Отметим, что проводки по переносу налогов на ЕНП формируются на дату исполнения обязательств по ЕНС на основании п.5 ст.11.3 НК РФ несмотря на то, что уведомление нужно сформировать датой до 25-го числа.

Важно! За 2023 год уведомление по налогу на имущество подавать не нужно, поскольку срок предоставления декларации перенесен на 25.02.2024. Дата подачи декларации опережает срок уплаты налога (28.02.2024) — у ИФНС будут данные о начисленных суммах из поданных деклараций.

Как перечислить ЕНП на ЕНС

С 2023 года все налоговые платежи в рамках ЕНП должны быть уплачены в срок до 28-го числа, за исключением НДС при импорте товаров и акцизов из стран ЕАЭС. 

Все налоги должны быть уплачены в составе ЕНП по единым реквизитам. Таким образом, чтобы совершить единый налоговый платеж, бухгалтер готовит следующие проводки:

1. Дт 68.90 Кт (счет по налогам) — для формирования суммы по ЕНП.
2. Дт 51 Кт 68.90 — перечисление ЕНП.

Как начислить пени по ЕНП

Проводка для отражения пени по ЕНП содержит следующую запись: Дт 91.02 (99.01) Кт 68.90. Аналогично формируется проводка по штрафам.

Напомним, что с 2023 года пени формируются по-новому — исходя из суммы отрицательного сальдо по ЕНС с момента его возникновения, без привязки к конкретному налогу.

Зачет и возврат ЕНП

Если налогоплательщик принял решение о необходимости осуществить зачет ЕНП, ему нужно подать соответствующее заявление.

При этом зачет может быть четырех видов:

1. В счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов — Дт 76 Кт 68.90.
2. В счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) — Дт (налог) Кт 68.90.
3. В счет исполнения решений налоговых органов, указанных в пп. 10 и 11 п. 5 и пп. 3 п.7 ст.11.3 НК РФ — Дт 76 Кт 68.90.
4. В счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ — Дт 76 Кт 68.90.

Возврат ЕНП будет осуществлен записью: Дт 68.90 Кт 51.

Учет ЕНП: проводки на примере

Чтобы разобраться в учете ЕНС, рассмотрим пример ЕНП-проводки в программе 1С в 2023 году.

Сотрудникам выдали:

• 7 августа — заработную плату за июль;
• 20 августа — аванс за август. 

25 августа бухгалтер направил уведомление по НДФЛ за период с  23 июля по 22 августа, а также по страховым взносам за июль. На эту дату переплат по ЕНС не было. 28 августа были перечислены деньги на единый налоговый счет. 

7 августа бухгалтер сделал проводку:

• Дт 70 Кт 68.01 — исчислен и удержан НДФЛ с зарплаты;
• Дт 26,44 Кт 69.09 – начислены взносы.

28 августа:

• Дт 68.90 Кт 51 — перечислены деньги на единый налоговый счет;
• Дт 68.01 Кт 68.90 — исполнена обязанность по уплате удержанного НДФЛ в бюджет.
• Дт 69.09 Кт 68.90— исполнена обязанность по уплате взносов в бюджет.

На заметку! Если компания или ИП работает не в 1С, то порядок отражения проводок по ЕНС будет аналогичным. Только нужно определиться с субсчетом 68 «Единый налоговый счет».

Итоги

С 2023 года разработчики учетных систем авторизировали отражение налоговых обязательств по ЕНС, что облегчило работу при формировании уведомления и формировании сальдо по ЕНС.