Возражение на акт налоговой проверки

21.08.2021
Фактические ошибки контролеров не редкость. Налоговым службам выгоднее увидеть нарушения, чем опровергнуть их. Оспаривать результаты проверки можно и нужно. Для того чтобы оспорить акт налоговой проверки, нужно написать возражения на него. В этом документе необходимо перечислить все нарушения контролеров и приложить убедительные доказательства.
Образец возражения на акт налоговой проверки
Проверено экспертом

Когда требуется написать возражение на акт налоговой проверки?

В акте налоговой проверки контролеры указывают нарушения в составлении и оформлении документации и уплате налогов. Нарушения могут стать поводом для наложения на налогоплательщика штрафных санкций. Чтобы избежать этого, следует внимательно ознакомиться с актом проверки.

Нецелесообразно подавать возражения относительно незначительных погрешностей налоговых служб. Например, жаловаться на мелкие неточности оформления протокола не стоит. В возражения необходимо включить фактические ошибки контролеров. Например, неверное истолкование закона.

Что и в какой срок можно обжаловать?

Предприниматель может обжаловать выводы, предложения и факты, изложенные в акте налоговой проверки.

Налоговая проверка бывает двух видов: камеральной и выездной. Камеральная проверка проводится в налоговой службе и заключается в проверке налоговых деклараций и других документов о работе налогоплательщика, которыми располагает этот налоговый орган. Выездная проверка проводится на территории налогоплательщика. В этом случае сотрудники налоговой службы посещают офис или иное помещение предпринимателя, если таковое имеется.

После камеральной проверки

Бланки: Акт камеральной налоговой проверки

Акт камеральной проверки составляется при выявлении нарушений в работе предпринимателя. Если нарушений обнаружено не было, акт не оформляют. Сроки подачи возражений регламентируются п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ и составляют 1 месяц со дня получения акта налоговой проверки.

После выездной проверки

Бланки: Акт проведения выездной налоговой проверки

Акт выездной налоговой проверки должен быть составлен и вручен налогоплательщику в любом случае, вне зависимости от наличия нарушений. Сроки обжалования такого акта также регулируются п. 6 ст. 100 НК РФ и соответствуют 1 месяцу со дня получения акта выездной проверки.

Порядок составления возражения

Возражения на акт налоговой проверки составляются в свободной форме. Предприниматель может написать свое несогласие от руки или напечатать его на компьютере. Официальных бланков налоговая служба не дает. Единственное требование к возражению на акт проверки – оно должно быть представлено в письменной форме. Алгоритм написания возражения на акт налоговой проверки:

  1. Тщательное изучение акта проверки.
  2. Проверка всех спорных положений акта.
  3. Написание тезисных возражений к каждому пункту.
  4. Подкрепление тезисов ссылками на законодательство РФ.
  5. Прикрепление документов, которые доказывают ошибку в ходе налоговой проверки.
  6. Формирование из этого цельного текста возражения.

Главным в составлении возражения на акт налоговой проверки является приведение убедительных аргументов, опровергающих доводы налоговой. Составляя возражение, необходимо указывать причины и обстоятельства, которые повлекли за собой выявленные контролерами нарушения. Также в процессе аргументации необходимо ссылаться на локальные акты компании, налоговое законодательство РФ, нормы гражданского права и судебную практику.

Порядок подачи возражения

Возражения на акт налоговой проверки направляются в налоговый орган, который проводил контрольное мероприятие. Подать документы в налоговую можно тремя способами:

  1. Бумажным письмом, непосредственно переданным в налоговую службу.
  2. Бумажным письмом, отправленным по почте.
  3. Электронным документом.

Подавать возражения можно лично или через представителя. В случае подачи возражения представителем к пакету документов необходимо добавить доверенность.

Как будут рассматриваться поданные возражения?

Рассмотрение возражений проходит в определенном порядке. Для начала всем участникам проверки объявляют, кто будет рассматривать дело, а также материалы какой проверки будут рассмотрены. Далее руководитель проверяет явку предпринимателя, в отношении которого проводилась проверка, или его представителя. В процессе рассмотрения дела обязательно должны быть объявлены права и обязанности всех участников процедуры.

Если предприниматель явился на рассмотрение, руководитель начинает изучать материалы налоговой проверки и возражения к ним. На этом этапе происходит разбор доказательств и аргументов. Устное разъяснение предпринимателя здесь наиболее уместно. После изучения материалов выносится вердикт. Неявка лица, в отношении которого была проведена проверка, по общему правилу, не является препятствием для рассмотрения дела. Исключение – случай, когда руководитель (заместитель) налогового органа принял решение, что участие такого лица обязательно.   

По результатам рассмотрения материалов проверки и возражений к ним выносится вердикт. Согласно п. 7 ст. 101 НК РФ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности или освобожден от нее. При грамотно составленных возражениях к акту налоговой проверки шанс избежать штрафных санкций повышается в разы.