Как пожаловаться на налоговую инспекцию

Как пожаловаться на налоговую инспекцию?

От неправомерного действия или бездействия налогового органа, а также от совершения инспектором ошибок в момент проведения проверки не застрахован ни один предприниматель. К распространённым ошибкам относятся:

• назначение штрафа, который ранее уже был выплачен;
• в сумме штрафа или в документах допущена ошибка.

При выявлении ошибок в документах предприниматель составляет письменное обращение в инспекцию, которая проводила проверку. Обращение можно отправить следующими способами:

• записаться на приём к руководителю для передачи письменного заявления;
• подать заявление через канцелярию;
• почтовое отправление;
• отправить электронное обращение через официальный сайт ФНС.

Во время приёма у руководителя необходимо вкратце рассказать о допущенной ошибке ― данные о ней будут внесены в личную карточку приёма. Письменное заявление может быть подано через канцелярию. В этом случае необходимо иметь два экземпляра обращения, на втором предпринимателю поставят отметку о том, что обращение поступило в инспекцию.

Куда жаловаться на налоговую инспекцию

Жалоба на налоговую инспекцию может быть подана в двух формах: досудебной и судебной. Последняя применяется в случаях, когда инспекция не стала рассматривать жалобу предпринимателя или вынесла по ней необоснованное решение.

Досудебное заявление (письменное возражение) подаётся после получения акта о проведённой проверке или после действия/бездействия должностного лица, которое, по мнению заявителя, нарушило его права. Заявление направляется в инспекцию, проводившую проверку.

Досудебное заявление (апелляционная жалоба) направляется в вышестоящий орган: предприниматель подаёт заявление в ту же налоговую, но адресует её вышестоящей инспекции.

Судебная жалоба направляется в суд в тех случаях, если предпринимателю не удалось урегулировать конфликт с вышестоящей инспекцией.

Основания для подачи жалобы

Согласно п. 2 ст. 138 НК РФ, решение налоговой инспекции может быть досудебно обжаловано. Предприниматель подаёт досудебную жалобу на инспекцию или отдельных должностных лиц в следующих случаях:

• отказ в возврате излишне уплаченного налога;
• налоговый орган принял решение об остановке операций по счетам;
• получение требования о доплате налога, уплате пеней и штрафов без права на это;
• взыскание налога без законных оснований;
• отказ в регистрации юридического лица или ИП с предъявлением непредусмотренных законом требований;
• задержка налогового вычета более четырёх месяцев;
• неверные результаты проверки или их отсутствие;
• должностное лицо требует документы без законных оснований;
• неправомерные действия по осмотру помещения предпринимателя;
• отказ в предоставлении налогового вычета.

Резюмируя: любое неправомерное действие или бездействие налогового органа, нарушающее права и законные интересы предпринимателя, может быть оспорено в досудебном или судебном порядке.

Форма жалобы

Подача заявления осуществляется в письменной форме и подписывается подавшим её лицом или его представителем. Если заявление подаёт уполномоченный представитель, к нему необходимо приложить документ, подтверждающий полномочия этого представителя.

Единая форма, утверждённая для подачи заявления, отсутствует. На официальном сайте ФНС представлен образец формы, который находится в разделе «Досудебное урегулирование налоговых споров».

Содержание документа

Согласно статье 139.2 НК РФ, в досудебной жалобе и апелляционной жалобе необходимо указать:

1. Фамилию, имя, отчество и место жительства физического лица или наименование и адрес организации, отправляющих заявление.
2. Обжалуемый акт налогового органа, отражающий его ненормативный характер, а также действие или бездействие его должностных лиц.
3. Наименование налогового органа, акта ненормативного характера и имена должных лиц, совершивших неправомерное действие или бездействие.
4. Основание, на котором предприниматель считает, что его права и интересы были нарушены.
5. Требования предпринимателя.
6. Способы получения информации о рассмотрении заявления: письмо, электронное письмо, «Личный кабинет» налогоплательщика.

В случаях когда предприниматель получил отказ в рассмотрении заявления, он готовит пакет документов для решения спора в суде. В пакет документов входят:

1. При нарушениях во время проверки: копии обжалуемого решения, акта проверки и его приложения, копия решения ИФНС о проведении проверки.
2. При действии/бездействии должностного лица: копия акта, указывающего на неправомерное действие/бездействие, приводящее к нарушению прав заявителя.
3. Копия жалобы и апелляционной жалобы, которые были поданы в досудебном порядке, а также решения, принятые по ним.
4. Свидетельство о государственной регистрации в качестве ИП или юридического лица.
5. Квитанция об оплате госпошлины.

Дополнительно в письменном заявлении предприниматель указывает номер телефона и адрес электронной почты, по которым с ним могут связаться сотрудники налоговой службы.

Порядок подачи жалобы

Письменное заявление нельзя сразу отправить в судебный орган. Перед тем как заявитель получит возможность судебного разбирательства, заявление направляется в следующие органы:

1. Инспекцию, проводящую проверку.
2. Налоговое управление своего региона.
3. Федеральную налоговую службу (центральный аппарат).

В случаях когда территориальная инспекция отказывается рассматривать жалобу, бездействует в восстановлении нарушенных прав или принимает необоснованное решение, предприниматель имеет право подать жалобу в Налоговое управление.Получив на руки решение от вышестоящей инспекции или узнав о её бездействии, предприниматель в течение года может обратиться в центральный аппарат для подачи апелляции.

Согласно ст. 139 НК РФ, апелляция подаётся в территориальную инспекцию, которая в течение трёх дней обязана передать заявление и все имеющиеся документы в вышестоящую инстанцию.

При получении апелляционной жалобы, направляемой в вышестоящую инстанцию, территориальная ФНС имеет право в течение трёх дней самостоятельно устранить нарушение. Если это удаётся сделать и предприниматель более не имеет претензий, ФНС отправляет сообщение в центральный аппарат о том, что конфликт был урегулирован.

Как подать жалобу в ФНС онлайн

Подать онлайн-заявление в ФНС можно тремя способами: через официальный сайт ФНС и сервис «Обратиться в ФНС России», «Личный кабинет» налогоплательщика и через сервис «Госуслуги».

Для отправки заявления через «Госуслуги» потребуется пройти подтверждение личности (ввести паспортные данные). Доступ к «Личному кабинету» налогоплательщика открывается после посещения инспекции. Её сотрудники подтвердят личность гражданина и выдадут ему пароль доступа.

Используя обращение через сервис «Обратиться в ФНС России», предпринимателю необходимо подтвердить свою личность. Для этого в регистрационной карточке заполняются следующие поля:

• наименование налогового органа;
• фамилия, имя, отчество заявителя;
• ИНН;
• в какие органы обращались;
• содержание обращения.

В регистрационную карточку необходимо вложить отсканированную копию жалобы с подписью заявителя. Заявление через онлайн-сервисы оформляется по тем же правилам и содержанию, что и офлайн-обращения. 

Распространенные вопросы

Каковы сроки обжалования?

После получения результатов проверки срок обжалования составляет один год. Если от инспекции получен отказ в урегулировании споров, связанных с неправомерным действием/бездействием должностного лица, срок обжалования составляет три месяца. Апелляционная жалоба может быть обжалована в течение 30 дней с момента получения решения от вышестоящего органа.

Можно ли подать жалобу анонимно?

Обращаясь в службу ФНС, необходимо указать свои персональные данные, анонимные сообщения не рассматриваются.

Можно ли пожаловаться на налоговую сразу в суд?

Написать обращение сразу в суд невозможно. Решение, полученное от территориальной инспекции, должно быть отправлено в вышестоящие органы. Получив неудовлетворительный ответ от центрального аппарата, документы можно подавать в суд.

Можно ли пожаловаться на налоговую в прокуратуру?

Обратиться в прокуратуру можно без предварительного обращения в вышестоящую инспекцию.

Подача жалобы на инспекцию ― хороший инструмент для решения споров, если иные методы не показали должного результата. Однако она должна иметь под собой законные основания, на которые смогут опираться сотрудники судов и прокуратуры.