Журнал полученных и выставленных счетов-фактур
Кто оформляет журнал полученных и выставленных счетов-фактур
Обязанность вести журнал учета счетов-фактур возложена на организации и ИП, которые осуществляют посреднические операции от себя. В эту категорию попадают следующие субъекты (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения журнала учета счетов-фактур):
- Закупающие и реализующие продукцию в интересах принципала от своего имени комиссионеры, агенты;
- Перевозящие сторонним наемным транспортом в интересах клиента продукцию экспедиторы, если они переоформляют заказчику счета-фактуры;
- Подрядные строительные фирмы, нанимающие субподрядчиков и перевыствляющие от своего имени заказчику счета-фактуры.
Важно! Режим налогообложения перечисленных посредников не имеет значения с позиции обязанности составления счетов-фактур и журнала для их регистрации (ст. ст. 145, 145, п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Кому не нужно вести журнал регистрации счетов-фактур
В некоторых случаях, при осуществлении фирмой посреднической деятельности, вести журнал не нужно. К обстоятельствам, снимающим с нее подобную обязанность, относятся:
- Продажа конфискованного, скупленного имущества, кладов и других объектов перечисленных в п. 4 ст. 161 НК РФ;
- Осуществление деятельности, указанной в п. 5 ст. 161 НК РФ иностранными компаниями, не зарегистрированными на территории РФ, либо имеющих регистрацию только в связи с наличием недвижимости и транспортных средств;
- Операции по предоставлению железнодорожных контейнеров в ситуациях, перечисленных в п. 5.1 ст. 161 НК РФ.
По какой форме и как вести журнал регистрации счетов-фактур
Унифицированный бланк журнала утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. В него нужно записывать данные о счетах-фактурах:
- Полученных от продавцов на имя агента, а также поступившие от комитента (принципала) в связи с реализацией его продукции (пп. "а" п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур);
- Выставленных приобретателям от имени посредника, а также выгодоприобретателю по агентскому договору по купленным в его интересах товарам (пп. "а" п. 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Важно! Счета-фактуры на оплату услуг посредника не подлежа регистрации.
Сведения вносятся ежеквартально (при наличии документов) и подписываются руководителем компании, ИП или уполномоченными ими лицами. Цифровой формат журнала подписывается усиленной квалифицированной ЭЦП. Подписанный журнал на электронном бланке (форма утверждена Приказом ФНС России от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547@)направляется в ИФНС до 20-го числа месяца, после закончившегося квартала.
Порядок заполнения журнала
Условно в бланке журнала регистрации счетов-фактур можно выделить 3 секции:
- Верхняя часть со сведениями о компании;
- Табличная часть, включающая 2 самостоятельных раздела:
- Для выписанных документов;
- Для поступивших документов.
В верхней части указывается полное или краткое название организации, ИНН/КПП или ФИО и ИНН ИП, квартал, за который вносятся сведения. Порядок заполнения таблицы на выставленные счета-фактуры на отгрузку приведен ниже.
|
№ столбца |
Какие данные отражаются |
|
Столбец 1 |
Порядковый номер |
|
Столбец 2 |
Дата выписки документа. Для бумажной версии – дата отправки покупателю, комитенту, для электронной – день получения оператором электронного документооборота. |
|
Столбец 3 |
Код операции по списку из Приказа ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136, «01» - поставка, «02» - предоплата. |
|
Столбец 4 |
Дублируется номер по порядку и дата составления |
|
Столбец 5 |
Нужен только для исправленных документов, обычно не заполняется |
|
Столбец 6, 7 |
Не вносятся сведения |
|
Столбцы 8, 9 |
Идентификационные данные компании-приобретателя из строк 6 и 6б перевыставляемой счет-фактуры |
|
Столбцы 10, 11 |
Название, ИНН и КПП компании-поставщика или комитента |
|
Столбец 12 |
Номер и дату полученной счет-фактуры, служащей основой для перевыставления текущей счет-фактуры |
|
Столбец 13 |
Название и код валюты |
|
Столбец 14 |
Общая сумма к оплате с налогом |
|
Столбец 15 |
Общий размер НДС |
|
Столбцы 16,17,18,19 |
Задействуются для корректировочных счетов-фактур, поэтому при отгрузке или авансе вносить в них сведения не требуется. |
|
Столбцы 20-23 |
Задействуют только в отношении продукции, подлежащей прослеживаемости |
Порядок заполнения 3-го раздела таблицы по полученным счетам-фактурам.
|
№ столбца |
Какие данные отражаются |
|
Столбец 1 |
Порядковый номер |
|
Столбец 2 |
Дата получения документа. |
|
Столбец 3 |
Код операции по перечню из Приказа ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136, «01» - поставка, «02» - предоплата. |
|
Столбец 4 |
Порядковый номер и дата составления полученной счет-фактуры |
|
Столбец 5 |
Заполняется только по исправленной счет-фактуре |
|
Столбец 6, 7 |
Сведения не вносятся |
|
Столбцы 8, 9 |
Название, ИНН И КПП продавца из строк 6 и 6б полученной счет-фактуры |
|
Столбцы 10, 11 |
Наименование, ИНН И КПП вносятся только в случае приобретения по договору субкомиссии . |
|
Столбец 12 |
Код категории сделки: 1 – самостоятельное приобретение для заказчика-комитента, 2 – продажа продукции от своего имени, 3 – комитент возвращает через посредника приобретенные ранее товары, 4 – если приобретатель возвращает товары, принятые на учет. |
|
Столбец 13 |
Название и код валюты |
|
Столбец 14 |
Итоговая сумма к оплате с НДС |
|
Столбец 15 |
Общий размер НДС |
|
Столбцы 16,17,18,19 |
Используются только при выставлении корректировочных документов, их заполнять не требуется. |
|
Столбцы 20-23 |
Задействуют только в отношении продукции, подлежащей прослеживаемости |
Итоги
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур нужен всем посредникам, осуществляющим деятельность для заказчика от своего имени. Данные в него вносятся за каждый квартал, при условии, что есть поступившие и выставляемые документы. Сдавать его в ИФНС нужно до 20 числа месяца по окончании квартала.
