Счет-фактура по прослеживаемым товарам

Прослеживаемый товар и составление счетов-фактур

Список товаров, движение которых должны отслеживать налоговики, приведен в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110. Это конкретные виды продукции импортного производства. Среди операций, подлежащих прослеживанию, которые требуют фиксации организациями и ИП выделяют, в том числе:

• Их приобретение и реализацию;
• Передачу безвозмездно.

При осуществлении подобных операций плательщиками НДС, поставщики обязаны оформлять счета фактуры. Для прослеживаемых товаров такой документ оформляется только в электронном виде (п. 1.1 ст. 169 НК РФ). Выставлять счет-фактуру по прослеживаемому товару нужно, даже если покупатель не обязан платить НДС по закону.

Важно! Выставление счета-фактуры по прослеживаемому товару на бумаге не будет поводом для отказа в вычете НДС (Письмо ФНС России от 19.10.2021 № ЕА-4-15/14817@).

Когда не нужно формировать счет-фактуру на прослеживаемый товар

Есть перечень обстоятельств, при которых компании и ИП имеют право не выставлять счет фактуры по прослеживаемой продукции (п. 1.1 ст. 169 НК РФ):

• Продажа гражданам для личных нужд не связанных с предпринимательством;
• Реализация самозанятым;
• Экспорт товаров за пределы РФ или реализация на территорию государства ЕАЭС.

Иных случаев, допускающих отказ от счета-фактуры в отношении товаров, подлежащих отслеживанию нет.

Как и по какой форме заполняются счета-фактуры по прослеживаемым товарам

Счет-фактура на прослеживаемые товары заполняется продавцом по утвержденной унифицированной электронной форме (Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@). Ее главное отличие заключается в наличии дополнительных граф для отражения регистрационных номеров партий прослеживаемых товаров. Так помимо основных сведений о грузоотправителе, грузополучателе, наименовании товара, его количестве, цене и ставки НДС в ней указываются:

• Номер регистрации партии товара (столбец 11);
• Единицы измерения для прослеживаемости (столбы 12, 12а, в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением № 1110), они могут не совпадать с данными в графе 2а;
• Количество товара в указанных единицах (столбец 13).

Если товар единого наименования включает несколько партий с разными РНПТ, то заполняется одна строка с названием и сведениями и несколько подстрок в столбцах 11-13. Корректировочный счет-фактура по прослеживаемым товарам имеет отдельную унифицированную электронную форму (Приказ ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@).

При регистрации в книге продаж, данные по регистрационным номерам партии отражаются в столбцах 20-22 (пп. "ш" - "э" п. 7 Правил ведения книги продаж). Покупатель сверяет РНПТ с данными на сайте ФНС. В книге покупок регистрационные номера отражаются в графах 16-18 соответственно.

Важно! Некорректно указанные РНПТ не препятствуют применению вычета по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Итоги

По товарам, подлежащим прослеживаемости, поставщиком создается исключительно электронный счет-фактура по унифицированной форме. Его особенность состоит в необходимости заполнения дополнительных граф с регистрационными номерами партий товара. Иных отличий от обычной счет-фактуры нет.