Акт аудиторской проверки

Назначение акта результатов аудиторской проверки

До оформления официального аудиторского заключения с выводами и рекомендациями, руководителю компании-заказчика дополнительно вручается акт проверки. Он выполняет функцию акта оказанных услуг и подтверждает полное и качественное их проведение в строгом соответствии с договором. В нем подробно излагаются:

• Указание на объект проверки;
• Перечень исследуемых вопросов;
• Список примененных методов проверки: устные опросы, сбор анкет, документальная проверка, запросы к работникам подразделений;
• Широта охвата проверяемого объекта: сплошная или выборочная проверка;
• Сроки, в течение которых проводилась работа;
• Список выявленных нарушений, злоупотреблений.

В результате заказчик получает исчерпывающий перечень проделанной работы и подробное описание нарушений. На этом этапе он может определить направления совершенствования деятельности и оценить соответствие заявленных в договоре требований полученным результатам.

Требования к содержанию акта аудиторской проверки

Унифицированной обязательной формы акта аудиторской проверки нет. Примерные, рекомендуемые формы можно посмотреть в Приложении 3 Приказа Россотрудничества от 25.09.2018 № 0136-пр, Приказе ФАДН России от 23.06.2020 № 81, приложении 2 к Приказу Россельхознадзора от 10.03.2015 № 108, "СГА 101. Стандарт внешнего государственного аудита (контроля). Общие правила проведения контрольного мероприятия" (утв. постановлением Коллегии Счетной палаты РФ от 07.09.2017 № 9ПК). В последнем документе изложены требования к составлению акта, которые могут быть использованы и коммерческими компаниями:

• Объективность, краткость, четкость изложения;
• Недопущение двусмысленности в описании выявленных нарушений;
• Логическое хронологическое построение;
• Изложение фактических данных только на основе документов.

Важно! Недопустимо включать в акт предположения, догадки и информацию, не имеющую письменных доказательств. Также запрещено давать морально-этическую оценку действиям должностных лиц.

К акту прилагают список законодательных актов, на основании которых проводилась проверка, таблицы, расчеты, справочный материал, документы и материалы экспертных оценок. В состав бланка акта включают следующие разделы:

• Основание для проверки (договор);
• Объект проверки;
• Период деятельности, который подлежит проверке;
• Список проверяемых вопросов;
• Срок проведения контрольных мероприятий и их результаты.

Акт подписывают все проверяющие, а также представитель заказчика. Проверяющие несут ответственность за информацию в акте в соответствии с законодательством.

Форма акта аудиторской проверки

Обязательной формы акта для аудиторских компаний нет. По своему усмотрению, они могут применять один из рекомендованных бланков или разработать собственную форму. Состав информации, включаемой в акт, зависит от объема проделанной работы, требований заказчика, количества выявленных упущений. Примерная структура документа:

• Наименование компании, проводящей аудит;
• Название, номер, дату, территорию составления документа;
• Список ФИО и должностей участников контрольной комиссии;
• Описание объекта аудиторской проверки;
• Ссылка на документ, на основании которого назначена проверка: приказ, договор;
• Цель аудиторской проверки;
• Способы и методы проведения контрольных мероприятий;
• Документы и объекты, изучаемые в ходе проверки;
• Общий срок проведения процедуры;
• Перечень выявленных нарушений.

Допустимо включить предписания об устранении выявленных нарушений. Акт составляют в 2-х экземплярах, для заказчика и аудиторской фирмы. Внизу акта ставят подписи членов аудиторской комиссии с расшифровкой и указанием должности. Также ставят подпись лица, принявшего акт со стороны заказчика. Чаще всего это генеральный директор компании.

Итоги

Для коммерческих аудиторских компаний акт проверки не является обязательным, но на практике применяется. Он дополняет договор, так как служит в качестве отчета о преданной работе и ее результатах. В отличие от аудиторского заключения, акт предназначается для внутреннего пользования заказчика и содержит более подробную информацию по итогам контрольных мероприятий.