Зарплата net и gross – что это значит

Какое из вознаграждений указано в вакансиях, важно для соискателя и требует внесения ясности при трудоустройстве. Если работодатель ставит знак равенства между показателями, то это свидетельствует либо о намерениях неофициальных выплат, либо об оформлении гражданско-правовых отношений вместо трудовых договоров с перекладыванием ответственности по расчетам с бюджетом уже не на сотрудника, а на исполнителя.

Алгоритм формирования фонда оплаты труда

Несведущие в финансовых вопросах лица ошибочно полагают, что указание гросс зарплаты в вакансиях преследует цель ввести в заблуждение относительно суммы вознаграждения и вызвать первоначальную заинтересованность соискателей. В реальности фонд оплаты труда в разрезе каждого работника формируется из составляющих фонда заработной платы и фонда материального поощрения:

• оклада или вознаграждения, начисленного по тарифным ставкам либо сдельным расценкам;
• доплат и надбавок, предусмотренных трудовым договором;
• премий за производственные показатели и поощрений, приуроченных к конкретным событиям, определенным положением о премировании;
• компенсационных выплат за неотработанное время (отпускных, больничных, простоев по вине работодателя);
• материальной помощи и ценных подарков в денежном и натуральном выражении;
• выходных пособий и компенсаций за неиспользованные отпуска при увольнении.

Важно! Размер оплаты труда, зафиксированный в трудовом договоре (ст.57 ТК РФ), оклад в штатном расписании и поощрительные выплаты в приказах указываются в режиме «гросс» (полном или валовом) с учетом удержаний. Понятие зарплаты net в локальной и организационно-распорядительной документации отсутствует.

Ряд сотрудников ошибочно считают, что НДФЛ (преемник подоходного налога) оплачивается работодателем аналогично обязательным страховым взносам. На самом деле хозяйствующий субъект исполняет функцию налогового агента, ответственного за удержание и своевременное перечисление налога в бюджет. НДФЛ удерживается из всех составляющих фонда оплаты труда работника за исключением льгот у источника выплаты (например, пособий по беременности и родам).

Механизм расчета «чистой» заработной платы

Некоторые компании, компенсирующие оплату проезда и прочие расходы сотрудников, во избежание недопонимания могут при трудоустройстве озвучивать net зарплату, однако официально по документам будет проходить показатель гросс. При помощи программного обеспечения производится «обратным счетом» трансформация суммы к выдаче в эквивалент начислений, а термин net документально не фигурирует. Разницу показателей наглядно демонстрирует формула:

Чем больше удержаний у сотрудника, тем больше будет разрыв в денежном выражении между гросс показателем и заработной платой, причитающейся к выдаче. Дополнительное расхождение может вызвать НДФЛ, рассчитываемый с 01.01.2021 года по прогрессивной шкале, зависящей от размера дохода нарастающим итогом с начала года (п.3 ст.226 НК РФ) и предоставляемых льгот. Расчет налога осуществляется по формуле:

Для получения стандартного вычета работнику необходимо написать заявление с приложением подтверждающих документов, дающих право на льготу (ст.218 НК РФ).

Внимание! Учитывая только нюансы удержания налога, работодатель пребывает в абсолютном неведении о взаимосвязи зарплаты гросс и нетто в отношении конкретного лица. Ведь нет информации о резидентском статусе, размере полученного дохода в текущем году, а право на льготу гражданин может просто не использовать, не подав заявление. А если учесть возможность уплаты алиментов или иных выплат по исполнительным листам, то предложение официальной «чистой» зарплаты – полный абсурд.

При отражении в бухгалтерском учете кредитовый оборот по 70 счету – зарплата гросс, дебетовый оборот – удержания и выплаченные суммы в виде авансов и расчетов за предыдущий период, а сальдо (остаток) – зарплата net, показывающий текущую задолженность организации перед сотрудником или, наоборот, работника перед предприятием, что характерно при выдаче отпускных наперед.

Условный числовой пример

Резиденту РФ, не пользующемуся стандартными вычетами по НДФЛ, за январь 2022 года начислена заработная плата согласно трудовому договору и внутренним локальным актам в размере 45 000 рублей. В компанию поступил исполнительный лист по удержанию алиментов в размере 33 % на двоих несовершеннолетних детей. Зарплату net можно посчитать путем последовательных действий:

1. Расчет налога, перечисляемого в бюджет. Поскольку январь – первый месяц года, льготами сотрудник не пользуется и является резидентом страны: НДФЛ = 45 000*0,13 = 5850 рублей.
2. Расчет алиментов с дохода за минусом налога. Алименты = (45 000 – 5850)*0,33 = 12 919,50 рублей.
3. Подсчет удержаний и суммы к выдаче: Зарплата net = 45 000 – (5850 + 12919,50) = 26 230,50 рублей.

По условиям данного примера удельный вес зарплаты net в зарплате gross составляет 0,58 (26230,50/45000), то есть порядка 42 % уходит «на сторону» (в пользу бюджета и взыскателя алиментов). В подобных ситуациях работодатели вступают в торг, предлагая частичную выплату неофициально.

Предупреждение! Якобы заботясь о благе работника, незаслуженно отдающего «львиную долю» заработанных средств, работодатель преследует собственные интересы. Официально указанный доход в режиме гросс – фундамент для расчета страховых взносов в размере 30 % плюс от 0,2% до 8,5 % в зависимости от класса риска производственного травматизма. Платежи на обязательное страхование – обязанность работодателя, к которой сотрудник не имеет отношения.

Нередко в качестве альтернативы предлагается сотрудничество по гражданско-правовым соглашениям вместо трудовых договоров, что не освобождает от обязательств «новоиспеченного» предпринимателя или самозанятого декларировать доходы и рассчитываться по бюджетным платежам и исполнительным листам самостоятельно.

Оценка перспективного сотрудничества

Приставки net и gross к вознаграждению за труд – это всего лишь абсолютные английские аналоги привычных терминов «чистой» и «грязной» зарплаты. Вопрос о том, что это значит, когда работодатель озвучивает сумму «на руки», значим в контексте формирования и непосредственного участия претендента на вакансию. Соискателю следует учесть, что только официальная составляющая будет являться базой:

• для начисления отпускных и пособий по временной нетрудоспособности;
• при принятии финансовыми организациями решения о предоставлении заемных средств;
• для расчета индивидуального пенсионного коэффициента и выплат центром занятости при постановке на учет в статусе безработного.

Вопрос возрастает в цене при непосредственном участии в формировании «черного нала» будущего работника. Если специалисту будет выдаваться часть заработанных средств «в конверте» без подписи о получении – это только риск утраты социальных гарантий, но если работа заключается в непосредственном участии в формировании «закулисного» оборота, то это уже риск привлечения к ответственности (включая уголовную) в зависимости от денежного измерения выявленных нарушений. Типичный пример – расчеты кассира с покупателями без проведения через контрольно-кассовую технику.

Важно! Принимая решения «за» или «против» сотрудничества, необходимо оценить факторы риска, поэтому при предложении зарплаты net выяснить процентную официальную составляющую и собственную «зону ответственности».

Зачастую работодатели не озвучивают конкретную цифру вообще, ссылаясь на установление тарификации по результатам испытательного срока. Однако период испытания может «стоить дешевле» лишь при уменьшении трудовой функции. В противном случае это расценивается как дискриминация в сфере труда, а трудовое законодательство открыто призывает к обращению в судебные инстанции для восстановления нарушенных прав (ст.3 ТК РФ).