Какой штраф за несвоевременную сдачу декларации ИП установлен

Декларации составляют и передают в ИФНС в сроки, установленные соответствующими главами НК РФ. За неисполнение этого требования налогоплательщику, независимо от его организационно-правового статуса грозит наказание в виде штрафа. Это прописано также  в Налоговом кодексе.. Размер санкций зависит от того какая декларация составляется: промежуточная (авансовая) или окончательная (по итогам налогового периода).

Важно! Административный штраф для ИП за несвоевременное предоставление декларации не предусмотрен (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ)Взыскивается только налоговый штраф по НК РФ.

Законодательством установлены одинаковые штрафы и для налогоплательщика, и для налогового агента, в частности за несвоевременную подачу РСВ. Для расчета по форме 6-НДФЛ существуют отдельные санкции в сумме 1 000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Расчет штрафа проводится налоговым органом, при этом неполный месяц задержки считается как полный.

Как рассчитать штраф ИП за несдачу декларации

На размер санкций влияет срок опоздания и сумма налоговых обязательств по декларации. Для расчета штрафа за просрочку по итогам налогового периода применяют формулу:

Сумма налога по декларации х 5% х Количество месяцев просрочки

Важно помнить, что в расчет идут и неполные месяцы. В том числе месяцы, когда истек срок подачи декларации и наступила дата ее фактического предоставления, считаются как целые, даже если указанные дни пришлись на их начало или середину. Если в результате расчета получается сумма менее 1000 руб., взыскана будет сумма равная 1000 руб. Также минимальную сумму придется уплатить при пропуске срока сдачи декларации в случаях:

• Когда в декларации нулевая сумма налога к уплате, либо есть налог к уменьшению;
• Есть переплата по налогу (она должна покрывать сумму по декларации).

При получении в результате расчета штрафа более 30% от размера налога, уплате подлежит сумма в пределах максимального ограничения.

Пример.

ИП Сидоров должен был подать декларацию УСН по итогам 2021 года до 30.04.2022, но фактически предоставил ее 05.05.2022. Сумма налога к уплате в декларации составила 256 000 руб. Рассчитать штраф.

Решение.

256 000 х 5% х 2 (неполный месяц входит в расчет) = 25600 руб.

Могут ли снизить штраф за несданную декларацию ИП

При наличии смягчающих обстоятельств штраф может быть снижен (п. 3 ст. 114 НК). Список таких причин перечислен в ст. 112 НК РФ, помимо конкретных причин, в нем упоминаются «иные» основания для снисхождения. Признать различные условия достаточными для снижения наказания может суд или налоговый орган. Но они не обязаны это делать и к каждой ситуации подходят и оценивают индивидуально.

Поскольку ИП, это физлица, то вариантами уважительных причин может быть длительная болезнь, низкий уровень доходов, сбой в учетной программе, пенсионный возраст, инвалидность. Например, в Постановлении ФАС Московского округа от 16 марта 2005 г. N КА-А40/1528-05 штраф был снижен из-за тяжелого материального положения предпринимателя и наличия у него на иждивении несовершеннолетнего ребенка.

Порядок вынесения штрафа за не вовремя сданную декларацию ИП

Непоступление декларации выявляется в ходе камеральной проверки налоговым органом. После этого:

• В течение 10 рабочих дней с момента обнаружения нарушения составляют акт (п. 5 ст. 100 НК РФ, п. 1 ст. 101.4 НК РФ);
• В течение 5 рабочих дней с даты составления акт передают налогоплательщику (п. 5 ст. 100 НК РФ);
• У налогоплательщика есть месяц на возражения;
• Выносится решение о привлечении к ответственности в виде штрафа в течение 10 рабочих дней по завершении периода, отведенного на возражения. О дате рассмотрения акта ИП должны предупредить заранее. На процессе может присутствовать налогоплательщик.

В течение 20 дней после вынесения решения выставляют требование об уплате штрафа. При отказе оплатить штраф добровольно по истечение срока на выполнение требования, инспекция может вынести решение о взыскании (течение 2 месяцев после завершения срока) или обратиться в суд в течение 6 месяцев (ст. 46 НК РФ).

Итоги

ИП несут ответственность за своевременную сдачу декларации наравне с другими налогоплательщиками. За непредставление ее в срок на предпринимателя налагается штраф. Его размер зависит от периода опоздания и суммы налога в декларации. При наличии смягчающих обстоятельств сумма санкций может быть уменьшена налоговым органом или судом.