В 2024 г., уплачивая налоги (взносы), ИП перечисляют (по общему правилу, до 28-го числа) одну сумму на ЕНС для ближайших (текущих) платежей. Для этого заполняют одну платежку с кодом КБК, предназначенным для ЕНП: 18201061201010000510. Это основной код, общий для всех категорий плательщиков. Помимо него, ИП в платежке указывает:
- статус — «01» (поле 101);
- свои данные — Ф. И. О., правовой статус (ИП), ИНН;
- получателя платежа с его данными — «Казначейство России (ФНС России)»;
- банк получателя (с реквизитами) — «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;
- нули в полях 105-109.
Обращаем внимание: реквизиты получателя с последними изменениями, которые актуальны и на 2024 г., впервые были представлены Минфином, ФНС в письме от 17.05.2023 № 8-5-03/0017@!
КБК с 2024 г., актуальные для налогоплательщиков
В рамках своих полномочий Минфин (ст. 165 БК РФ) ежегодно пересматривает и утверждает КБК. На 2024 г. КБК введены приказом Минфина от 01.06.2023 № 80н. Обозначены они планово и действующим приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н.
Из них отдельные коды по конкретным платежам используются в уведомлениях об исчисленных налоговых суммах, а также, при заполнении деклараций, расчетов. Отдельные КБК используются и при перечислении платежей, не подпадающих под ЕНП. Они также предназначены, помимо основного КБК ЕНП, для ИП.
КБК отдельных налогов
- При уплате авансов для целей подачи в ИФНС уведомления об их исчислении ИП на УСН могут понадобиться следующие коды:
- на УСН (Доходы) — 18210501011011000110;
- на УСН (Доходы за вычетом расходов) — 18210501021011000110.
- На ЕСХН в уведомлении по авансу ЕСХН ИП применяет следующий КБК — 18210503010011000110.
- Если ИП применяет общую систему налогообложения (ОСН), то ему необходимо знать следующие КБК по НДФЛ (за себя, от дохода от предпринимательской деятельности) для целей указания в налоговой декларации и уведомлении:
- при налоговой базе до 5 млн р. — 18210102020011000110;
- при базе НДФЛ от 5 млн р. — 18210102080011000110.
- При заполнении декларации по НДС понадобится КБК 18210301000011000110, а также, КБК для НДС при импорте товаров из ЕАЭС. Уведомление по НДС не предоставляют в ИФНС.
КБК взносов
Страховые взносы с выплат персоналу перечисляют в ИФНС. При заполнении расчета РСВ (для его сдачи в январе, апреле, июле, октябре) указывают КБК взносов по единому тарифу — 18210201000011000160. Тогда ИФНС получает сведения о начислениях по взносам за прошедший месяц из РСВ.
В тех месяцах, когда РСВ не сдают, нужно подавать уведомление о суммах исчисленных взносов. В этом случае также понадобится данный код.
Кроме того, ИП обязан уплачить взносы на себя в совокупном фиксированном размере (в 2024 г. — это 49 500 руб.) + 1% с превышения годового дохода ИП в 300 000 руб. Отдельный код КБК по ним не указывается в уведомлении об исчисленной сумме. Это связано с тем, что суммы данных взносов установлены нормами НК РФ.
КБК НДФЛ с выплат персоналу
НДФЛ платят ИП-работодатели (будучи налоговыми агентами) за своих сотрудников. Уведомлять ИФНС об этих начислениях они должны ежемесячно, так как 6-НДФЛ предоставляют только поквартально (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за отчетный год).
Однако, и в 6-НДФЛ, и в уведомлении об исчисленном НДФЛ необходимо указать КБК конкретных платежей, среди которых выделим НДФЛ с доходов, выплачиваемых налоговым агентом:
- 18210102010011000110 (база по НДФЛ до 5 млн р.);
- 18210102080011000110 (налоговая база от 5 млн р.).
Что платить ИП через ЕНП и отдельной платежкой
Через ЕНП в 2024 г. платят взносы (за исключением взносов на травматизм), НДФЛ, НДС, налог на прибыль, налог по спецрежимам УСН, ЕСХН и ПСН, имущественные налоги, акцизы и госпошлину по арбитражному делу, если по результатам его рассмотрения вынесен судебный акт.
Под исключение попали отдельные платежи. Так, на ЕНП или на конкретный КБК уплачиваются:
- Налог на профессиональный доход (НПД).
- Сборы за пользование объектами животного мира и биологическими ресурсами.
- Утилизационный сбор.
Только на конкретный КБК уплате подлежат ряд госпошлин, в том числе по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ), а также, НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих по патенту.
Полный список платежей, подпадающих и не подпадающих под ЕНП, представлен еще в письме ФНС № 8-8-02/0048@!
Так, например, если ИП нужно перечислить взносы на травматизм, то он оформляет отдельную платежку и указывает в ней следующий КБК: 797 1 02 12000 06 1000 160. Эти взносы адресуются Соцфонду.
Подробнее о платежах через ЕНП (что и как платить, как заполнять платежки в разных случаях с примерами) можно узнать на промостранице налоговой службы «ЕНС»!
Уведомление об исчисленных налогах
Актуальная форма данного документа (КНД 1110355) введена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. ИП в 2024 при заполнении уведомления указывает КБК конкретного платежа (налога, взноса, сбора).
Бланки: Уведомление об исчисленных суммах налога с 2023 годаНапомним: уведомление об исчисленной сумме в ИФНС подают ИП и юрлица, которые платят через ЕНП, если срок уплаты раньше, чем подача отчетности, либо она вовсе не предусмотрена законодательством РФ.
Так, ИП подают данное уведомление в ИФНС по месту своего жительства по НДФЛ на ОСНО, «зарплатным» налогам, а также, по авансам, которые платят на УСН, ЕСХН. Например, по фиксированным взносам, которые платит ИП за себя, либо при плате за патент (ПСН) уведомление предприниматели не подают, так как эти суммы известны заранее.
Итоги
С 2024 г. ИП большинство платежей совершает через ЕНП, заполняя одну платежку с общим КБК 18201061201010000510. При этом, КБК отдельных платежей он указывает в уведомлениях по исчисленным суммам, которые подает по месту жительства, если срок платежа раньше, чем сдачи отчетности, либо когда отчетность сдавать не нужно.
