Налоговая служба указала, что на основании п. 4 ст. 78 НК РФ для осуществления зачета необходимо предоставить в налоговый орган по месту учета заявление о распоряжении путем зачета.
Порядок зачета подробно отражен в письме ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@:
- В случае наступления срока уплаты, указанного в заявлении, денежные средства будут учтены в счет уплаты конкретного налога;
- В случае возникновения отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика (до наступления срока уплаты по заявлению) денежные средства будут зачтены в образовавшуюся задолженность;
- В случае подачи заявления об отмене зачета денежные средства будут зачислены на ЕНС в качестве ЕНП.
Учитывая указанный порядок, если сумма произведенного зачета будет превышать сумму начислений, то остаток денежных средств налоговая служба отразит в отдельной карточке налоговых обязанностей. При этом указанный остаток не будет учитываться в качестве ЕНП. Денежные средства, отраженные в отдельной карточке налоговых обязанностей в результате осуществления зачета по заявлению, могут быть признаны в качестве ЕНП, если налогоплательщик направит заявление об отмене зачета или на ЕНС образуется задолженность.
Бланки: Заявление о распоряжении суммами ЕНС