Нужно ли обособленное подразделение при вахтовом методе работы?
Когда для вахты нужно обособленное подразделение
Вахтовый метод работы широко применяется в специализированных отраслях (строительство, разработка и добыча полезных ископаемых, рыбный промысел и пр.). Чтобы определить, возникает ли обособленное подразделение (ОП) при вахтовом методе работы, нужно исходить из наличия основных признаков ОП.
Признаки обособленных подразделений
Если начать с анализа ст. 11 НК РФ и разъяснений, которые даны в Письмах Минфина (напр., от 14.06.2016 N 03-02-07/1/36019, от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879, от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702), можно выделить 4 основных признака обособленного подразделения:
1.ОП - любое подразделение организации, адрес которого отличается от юридического адреса организации (который указан в Уставе и ЕГРЮЛ). При этом не важно, имеется ли у этого подразделения отдельное название (филиал, представительство и пр.), есть ли распорядительные документы о его создании (приказ, распоряжение и пр.), включены ли сведения об ОП в уставные документы.
- В ОП оборудованы стационарные рабочие места, даже если это всего 1 место. Рабочее место считается оборудованным, если там созданы все условия для выполнения работником своих трудовых функций (имеется оборудование, инструменты, материалы для работы и т.д.).
Стационарное рабочее место — это место работы, которое создается для трудовой деятельности работников на срок более чем 1 месяц. При этом неважно, сколько времени работник проводит на рабочем месте — весь рабочий день, несколько часов в день или несколько дней в неделю. Важен факт создания рабочего места и выполнения на нем работы.
- Помещение или территория, на которой оборудованы рабочие места находятся в постоянном или временном владении организации (аренда, собственность и пр.) и подконтрольны ей. Если же работники выезжают на работу на объект, который принадлежит контрагенту (заказчику, генподрядчику и т.д.) — рабочие места там создает и оборудует контрагент, а не организация.
- В ОП ведется реальная хозяйственная деятельность, принят и работает хотя бы 1 сотрудник. Если рабочее место создано и оборудовано, но не нем никто не работает — подразделение не считается открытым.
Если все эти условия соблюдены, ОП необходимо поставить на учет в налоговом органе по месту нахождения основной организации.
Как проверить у вахтовых работ наличие признаков обособленного подразделения
Теперь нужно проверить наличие этих признаков в месте выполнения вахтовых работ.
Ведутся ли работы вне места регистрации юрлица
Чаще всего вахтовый метод применяется для проведения отдельных видов работ вне основного места регистрации предприятия. Например, строительство капитальных объектов, разработка месторождения и пр. Если же организация создана или зарегистрирована по месту выполнения таких работ, то ее отдельные подразделения в том же месте считаются структурными, а не обособленными.
Созданы ли на вахте рабочие места и как надолго
Если характер работ предполагает длительное пребывание работника в определенном месте, часто создается временный или постоянный вахтовый поселок: строятся или привозятся помещения для проживания, питания, санитарные, бытовые и пр. При этом, важно создание не самого поселка, а создание именно рабочих мест, т.к. свои обязанности работники выполняют не по месту проживания, а по месту выполнения работ (например, рабочее место для строителя – это строительная площадка, а для крановщика - кабина крана и т.д.). И даже в тех случаях, когда работники не проживают по месту выполнения работы (т.е. нет вахтового поселка), а приезжают к началу рабочего дня и уезжают вечером (или живут на расстоянии от своих рабочих мест), обособленным подразделением признается участок или объект, на котором располагаются рабочие места.
Пока в таком месте не созданы рабочие места — оно не считается обособленным подразделением.
Чтобы относится к ОП вахтовое рабочее место должно быть создано на срок более 1 месяца. Но, работники не всегда приезжают на вахту на срок 1 месяц и более. Есть вахтовые работы по графику- неделя через неделю, 2 недели через 2, или в ином сочетании. В таких случаях необходимо смотреть не на график работы, а на длительность использования рабочего места. Ведь на одном и том же месте может работать посменно несколько работников.
Например, если погрузочная машина приобретена для разработки участка на срок более 1 месяца и на ней вахтовым методом работает 3 водителя по графику 1 неделя через 1 неделю, тогда условие о стационарном рабочем месте соблюдено.
Кому принадлежит территория, где ведутся работы
Владение или распоряжение объектом, территорией и пр. При вахтовом методе часто объект не принадлежит организации, т.к. имеет специфичные свойства (например, водные ресурсы, недра и т.п.). Чаще всего предприятие арендует такие участки или получает лицензию на разработку ресурсов, но в остальном оно также оборудует рабочие места для вахтовых сотрудников и организовывает их рабочий процесс, поэтому такие места также нужно регистрировать как ОП.
Также важно, чтобы рабочие места находились под контролем работодателя, только в этом случае можно регистрировать ОП.
Например, если работники выполняют строительные работы на участке или объекте Заказчика, и рабочие места не подконтрольны организации-подрядчику, регистрировать ОП не требуется.
Ведется ли фактическая деятельность по месту вахты
Последнее условие - реальная деятельность и наличие работников в ОП. Бывают ситуации, когда предприятие готовится к проведению большого объема работ, оборудовало рабочие места, закупило оборудование, поставило расходные материалы, объявило набор сотрудников, но работники так и не приступили к работе, например, в связи с финансовыми трудностями. В этом случае ОП не признается созданным.
Только, если все 4 признака ОП присутствуют в месте выполнения работ вахтовым методом, его можно признать обособленным подразделением.
Важно! ОП нужно зарегистрировать в течении 1 месяца с момента его создания, в налоговых органах по месту нахождения каждого обособленного подразделения, иначе на головную организацию может быть наложен штраф (200 руб.).
