Может ли ООО выдать беспроцентный займ учредителю

Если ответить коротко и по существу — да, может.

Для этого нужно обязательно подписать договор между ООО и учредителем. В договоре указывают срок займа и сумму. Ограничений ни по первому, ни по второму параметру НК не накладывает, что не отменяет экономическую целесообразность и правдоподобность операции.

Важно: устная форма такой договоренности исключается.

Учредитель может быть одновременно и руководителем фирмы. Тогда документ со стороны ООО подписывает другое лицо c официальными полномочиями — доверенностью. 

Важно: если договор с обеих сторон подпишет один и тот же человек, сделку могут признать недействительной.

Стоит приложить к соглашению протокол собрания членов ООО, в котором закреплено их согласие на займ. 

В документе обязательно указывают его «беспроцентность». Иначе 

сработает норма ст.809 ГК РФ, которую применяют с сентября 2018 года.

Важно: при отсутствии данных о величине процентов за пользование ссудой, их принимают равными 2/3 от ставки ЦБ, действовавшей в тот период.

Все тонкости оформления документа регулирует гл. 42 ГК РФ. 

Но стоит разобраться, нужен ли такой займ. 

Эта ссуда обычно выдается «на карманные расходы» предприятия или руководства. Но и фискалы прекрасно понимают суть операции. И приняли меры, чтобы государство получало налоги даже при альтруизме фирмы. 

Так, ст.105.3 пункт 1 НК РФ разъясняет, что любые договоренности взаимозависимых лиц (а учредитель и учрежденная им фирма таковыми и являются), должны заключаться на тех же условиях, что с посторонними лицами. И для целей налогообложения возьмут недополученную прибыль «доброго» предприятия. Поэтому даже идеально оформленная «беспроцентность» будет радовать до первой налоговой проверки. После нее сделку обсчитают так:

• процент за пользование деньгами примут равным 2/3 от ставки ЦБ; 
• высчитают проценты за весь период;
• начислят 35% НДФЛ на материальную выгоду — экономию учредителя на процентах (п.п. 1 пункт 1 статья 212 НК РФ); 
• насчитают штраф за неуплату налога в бюджет и пеню — за ее несвоевременность. И вот здесь — сюрприз! С 2016 года налог на доход платится не в момент возврата ссуды, а ежемесячно (п.п.7 пункт 1 статья 223 НК РФ). Так что размер начисленной пени может неприятно удивить.

Кроме того, следует помнить, что сама ссуда выдается из чистой прибыли предприятия. Выдать можно хоть 200 тысяч рублей, но сначала придется заплатить налог на прибыль с этой суммы. 

Если никто не собирается займ отдавать, нужно составить еще одну бумагу: соглашение о прощении долга. И отдать бюджету 13% от прощеной суммы (п. 1 ст. 224 НК РФ): у учредителя возникнет доход. 

Нельзя исключать, что в этом случае налоговики могут признать сделку фиктивной. Доначисленные налоги и штрафы нивелируют привлекательность такого механизма вывода средств.

Так что, не такая уж и выгодная штука — беспроцентный займ! Кроме самой возможности, важна и ее цена. И она может оказаться такой, что интерес к подобной операции пропадет. В условиях ужесточения налогового пресса на выдачу такого займа, деньги «на жизнь» проще выплатить дивидендами.