КФХ: какая система налогообложения подходит?
По общему правилу, КФХ могут использовать такие же системы налогообложения в 2023, что и другие сельхозпроизводители. При этом КФК вправе выбрать необходимую систему, как сразу после регистрации объединения, так и сменить действующий в процессе деятельности.
Так, на основании п. 5 ст. 346.1 НК РФ КФХ при выборе системы налогообложения 2023 может работать на ЕСХН. Для этого КФХ следует подать в налоговый орган соответствующие заявление в течение 30 дней с даты постановки на учет организации/ИП либо до 31 декабря, в случае перехода - тогда применять режим можно будет с начала следующего года. Ставка единого налога будет составлять 6% (в Крыму и Севастополе – 4%).
КФХ вправе осуществлять свою деятельность на УСН. Для этого также следует подать соответствующее заявление в налоговый орган одновременно с заявлением о регистрации. КФХ вправе выбрать объект: «Доходы» или «Доходы минус расходы». От выбранного объекта будет зависеть ставка налога - 6%, или 15%.
Статья по теме: Уплата налогов ИП в 2023 году
Стоит отметить, что для всех КФХ доступна общая система налогообложения. КФХ использует общую систему достаточно редко, учитывая, большую налоговую нагрузку при работе на указанном режиме.
Общий режим начинает действие автоматически в случае, если КФХ не подаст заявление о переходе на УСН или ЕСНХ.
Какие налоги платит КФХ?
Перечень налоговых платежей зависит от выбранного режима налогообложения и от того, кто должен их уплачивать: организация или ИП.
Стоит отметить, что независимо от выбранного режима, любое КФХ после регистрации первые пять лет не начисляет и не уплачивает НДФЛ с доходов его участников от производства, переработки и реализации сельхозпродукции. Придется оплачивать НДФЛ только за тех ленов КФХ, по кому такое освобождение уже применялось раньше.
Главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.
Между тем, начиная с 2023 года главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и на ОМС в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ, по формуле определяемой, как совокупный фиксированный размер страховых взносов, умноженный на количества всех членов КФХ с учетом его главы.
При этом все КФХ обязаны предоставлять РСВ и ЕФС-1. Стоит отметить, что РСВ следует предоставить до 25 января календарного года следующего за истекшим расчетным периодом, если КФХ без наемных работников, в остальных случаях РСВ и ЕФС-1 предоставляются в общем порядке.
Бланки: Новый отчет ЕФС-1 с 2024 года: порядок заполнения Бланки: Расчет по страховым взносам в 2023 году
Также выбранный режим не влияет на уплату имущественных налогов: транспортный, земельный и налог на имущество по объектам, которые не используют в сельхозяйственной деятельности.
КФХ на УСН и КФХ на ЕСХН: какие налоги платить?
КФХ на УНС, как уже было отмечено, будет платить:
- единый налог - УСН;
- НДФЛ;
- Страховые взносы,
- Имущественные налоги.
КФХ на ЕСХН:
- единый налог - ЕСХН;
- НДФЛ;
- НДС;
Стоит отметить, что как новые КФХ, так и действующие могут получить освобождение от налога. КФХ для этого нужно попасть в порог по выручке в 60 миллионов рублей за 2023 год и последующие, в случае перехода в 2024, 2025 и т.д.
- Страховые взносы,
- Имущественные налоги.
КФХ: уплата налогов на общем режиме
При работе на общем режиме КФХ будут платить сразу несколько налогов.
Налог на прибыль
КФХ согласно п. 1.3 ст. 284 НК РФ вправе применять ставку 0%. Если являются сельхозпроизводителями.
При этом ставка 0% применяется по деятельности, связанной:
- с реализацией произведенной ими сельхозпродукции;
- с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельхозпродукции.
По результатам отчетного и налогового периодов КФХ необходимо предоставить декларацию по налогу на прибыль:
Период |
Дата предоставления |
1 квартал 2023 |
25.04.2023 |
1 полугодие 2023 |
25.07.2023 |
9 месяцев 2023 |
25.10.2023 |
2023 |
25.03.2024 |
Уплатить налог нужно будет в зависимости от порядка уплата авансовых платежей:
- до 28 числа каждого месяца следует осуществить уплату налога в составе единого налогового платежа (ЕНП), за год до 28 марта следующего года – для ежемесячных платежей;
- до 28 числа по окончанию каждого квартала следует осуществить уплату налога в составе ЕНП, за год - до 28 марта следующего года – для ежеквартальных.
НДС
КФХ уплачивает ежемесячно до 28 числа каждого месяца, за год до 28 января следующего года.
Декларация предоставляется:
Период |
Дата предоставления |
1 квартал 2023 |
25.04.2023 |
2 квартал 2023 |
25.07.2023 |
3 квартал 2023 |
25.10.2023 |
4 квартал 2023 |
25.01.2024 |
Налог на имущество
Декларация предоставляется на ежегодной основе в срок до 25 февраля следующего года, уплата производится на основании уведомления об исчисленных налогах, срок предоставления которого выпадает на следующие даты:
Период |
Дата предоставления |
Срок уплаты |
1 квартал 2023 |
25.04.2023 |
28.04.2023 |
1 полугодие 2023 |
25.07.2023 |
28.07.2023 |
9 месяцев 2023 |
25.10.2023 |
28.10.2023 |
2023 |
Не представляется |
28.02.2024 |
Налог на имущество, определяемый на основании кадастровой стоимости, уплачивается на основании сообщения, полученного из налогового органа.
Земельный налог
Ставка по земельному налогу для КФХ, согласно ч. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ составляет 0,3%
При расчете налога на хозяйственные постройки и жилые здания в границах территории КФХ за налоговую базу принимается кадастровая стоимость таких строений.
Статья по теме: Кто освобожден от уплаты земельного налогаНалоговая ставка для строений КФХ равна 0,5 процента, в соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ.
Декларация не предоставляется, так как уплата производится на основании сообщения от налогового органа.
Однако в зависимости от субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей на основании уведомления:
Период |
Дата предоставления |
Срок уплаты |
1 квартал 2023 |
25.04.2023 |
28.04.2023 |
2 квартал 2023 |
25.07.2023 |
28.07.2023 |
3 квартал 2023 |
25.10.2023 |
28.10.2023 |
4 квартал 2023 |
25.02.2024 |
28.02.2024 |
Транспортный налог КФХ
Декларацию КФХ предоставлять не нужно, поскольку уплата производится на основании сообщения от налогового органа. В зависимости от субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей на основании уведомления:
Период |
Дата предоставления |
Срок уплаты |
1 квартал 2023 |
25.04.2023 |
28.04.2023 |
2 квартал 2023 |
25.07.2023 |
28.07.2023 |
3 квартал 2023 |
25.10.2023 |
28.10.2023 |
4 квартал 2023 |
25.02.2024 |
28.02.2024 |
НДФЛ и страховые взносы
Для уплаты НДФЛ КФХ следует предоставлять уведомление об исчисленных налогов на ежемесячной основе по сроку 25 число каждого месяца, если налогоплательщик не выберет новые сроки предоставления для НДФЛ – дважды в месяц.
Уплачивать НДФЛ и страховые взносы следует в составе ЕНП до 28 числа каждого месяца.
***
Таким образом, КФХ - налогообложение 2023 имеет ряд преференций, несмотря на выбранный режим налогообложения. Однако, чтобы ими воспользоваться – КФХ необходимо убедиться в соблюдении всех условий для их применения.