Как узнать систему налогообложения ИП?
Для того, чтобы ИП определился с оптимальной для себя системой налогообложения, ему может понадобиться информация о текущей. Чтобы узнать систему налогообложения ИП существует несколько способов:
- ИП может направить письмо на бумажном носителе с запросом информации о применяемой системе налогообложения;
- ИП с личным кабинетом на сайте ФНС будет доступна данная информация на главной странице при входе;
- ИП может сделать запрос через сервис ФНС;
- ИП, торгующему в розницу, поможет узнать систему налогообложения его кассовый чек – в нем будет указана данная информация в качестве обязательного реквизита.
Какие системы налогообложения доступны ИП
В 2022 году ЕНВД не существует, поэтому предприниматель может выбрать один из режимов налогообложения:
- общий (ОСНО);
- упрощенный (УСН), при котором налог можно считать с доходов или с доходов за минусом расходов;
- единый сельхозналог (ЕСХН);
- патент (ПСН);
- налог на профдоход (НПД);
- автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).
ОСНО — это базовый (основной) режим налогообложения, остальные — специальные, поскольку у каждого из них есть своя сфера и условия применения, нюансы и региональные особенности.
Важно! Спецрежимы предусматривают освобождение от уплаты ряда налогов, которые платят предприниматели на ОСНО: НДС, НДФЛ от предпринимательской деятельности, налога на имущество (если оно не входит в кадастровый перечень).
Какие режимы налогоообложения может применять ИП-таблица
|
Налоговый режим |
Кто может применять |
Объект налогообложения |
Ставка налога |
Отчетность |
|
ОСНО |
Все ИП с любым числом сотрудников и видом деятельности |
1.Доходы физлица, с возможностью применить налоговый вычет 2.Добавленная стоимость для НДС 3. Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущества |
13%
от 0% до 20%
до 2% |
Налоговый учет ведется в книге учета доходов и расходов (КУДиР). Отчетность: декларация 3-НДФЛ по итогам года и ежеквартальная декларация по НДС |
|
УСН в двух вариантах а) Доходы б) Доходы минус расходы |
ИП с доходами ниже 150 млн. руб./год и не больше 100 человек наемных работников* |
а) Доходы б) Разница между доходами и расходами |
а) 6%, региональные власти имеют право снизить ставку до 1%; б) от 5% до 15% - на усмотрение региональных властей |
Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация. При наличии доходов ИП платит каждый квартал авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет |
|
ЕСХН |
Только сельхозпроизводители, не больше 300 сотрудников |
Разница между доходами и расходами, НДС по ставке до 20% (от его уплаты можно получить освобождение) |
6% |
Учет ведется в КУДиР, отчетность – одна годовая декларация ЕСХН. ИП платит авансы по налогу, по итогам года – окончательный расчет. Если освобождение от НДС не получено, сдается отчетность по нему |
|
ПСН |
ИП с доходами ниже 60 млн. руб./год и численность наемных работников – не больше 15 человек |
Потенциально возможный доход – определяется местным законодательством |
6% |
Учет ведется в книге учета доходов, декларацию сдавать не нужно. ИП покупает патент на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года |
|
НПД |
ИП без работников с доходами до 2,4 млн. руб. в год, которые оказывают услуги, выполняют работы или реализуют товары собственного изготовления |
Выручка от оказания услуг (работ) или реализации товаров |
4%, если клиентом является физлицо, 6%, если клиентом является организация |
Отчетности нет, учет доходов автоматически ведется в приложении «Мой налог», налог уплачивается на основании уведомлений от налоговой инспекции |
|
АУСН а)доходы |
ИП с численностью работников не более 5 человек, с доходами не более 60 млн. руб./год, При этом с 1 июля 2022 - только новые ИП; с 1 января 2023 - все ИП. |
Доходы |
8% |
Отчетности нет. Учет доходов и расходов осуществляется в личном кабинете на сайте ФНС. |
|
АУСН б) доходы минус расходы |
ИП с численностью работников не более 5 человек, с доходами не более 60 млн. руб./год, При этом с 1 июля 2022 - только новые ИП; с 1 января 2023 - все ИП. |
Разница между доходами и расходами |
20% (но не менее 3 % от доходов- минимальный налог) |
Отчетности нет. Учет доходов и расходов осуществляется в личном кабинете на сайте ФНС |
Как выбрать оптимальный режим налогообложения
Какая система налогообложения лучше для ИП? Все зависит от выручки, наличия работников и их численности, видов деятельности и других параметров.
При выборе нужно учитывать и условия ведения бизнеса, которые не установлены законодательством, но по факту могут быть. Например, если у предпринимателя один ключевой клиент, которому нужно предъявлять НДС, подойдет только ОСНО. По итогам этого шага остается закрытый и, как правило, небольшой список вариантов выбора налоговой системы. Иногда остается только один режим налогообложения.
Для того чтобы выбрать режим налогообложения для ИП, нужно взять параметры своего бизнеса и рассчитать совокупную налоговую нагрузку — сумму налогов и иных обязательных платежей, подлежащих уплате.
Статья по теме: С какого возраста можно открыть ИПДля расчета совокупной налоговой нагрузки необходимо:
Бланки: Уведомление об исчисленных суммах налога с 2023 года- Определить, какие налоги вы должны платить. Например, при ОСНО добавляется НДС, при наличии наемных работников — страхвзносы с их зарплаты, если есть транспорт или недвижимость, то транспортный налог, налог на имущество и (или) земельный налог.
- Собрать данные для расчета каждого из налогов, запланировать суммы выручки, расходов, зарплаты и другие. Если есть фактические данные, то возьмите их.
- Узнать ставки по налогам. Ставки определяются федеральным законодательством, но некоторые из них могут быть закреплены региональными или даже местными нормативными актами.
- Проанализировать, на какие льготы при налогообложении вы сможете рассчитывать, какие условия для них установлены.
По итогам расчета можно выбрать систему налогообложения, которая будет наиболее выгодной для предпринимателя с экономической точки зрения.
Какое налогообложение выбрать для ИП: сравнение на примере
Рассмотрим, как выбрать наиболее оптимальный режим налогообложения, на примере с расчетом совокупной налоговой нагрузки.
Предприниматель занимается в городе Москве розничной торговлей (для целей ПСН она осуществляется через объекты стационарной торговой сети). Его годовая выручка составляет 3 500 000 руб., в том числе НДС 583 333 руб.; расходы — 2 400 000 руб., в том числе НДС 400 000 руб., из них учитываемые при УСН — 2 300 000 руб. ИП нанял одного сотрудника с ежемесячной зарплатой 50 000 руб.
Рассчитаем совокупную налоговую нагрузку при пяти вариантах налогообложения — ОСНО, ОСНО с освобождением от НДС, УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы» и ПСН.
ЕСХН в расчет не берется, так как предприниматель не является сельхозпроизводителем и, следовательно, не может применять этот спецрежим.
Вариант 1. ОСНО для ИП
На этой системе налогообложения доходы и расходы при расчете налоговой базы по НДФЛ нужно брать без НДС.
Налоговая база составит 2 916 667 руб. − 2 000 000 руб. = 916 667 руб.
НДФЛ 13 %: 916 667 руб. × 13 % = 119 167 руб.
НДС к уплате составит 583 333 руб. − 400 000 руб. = 183 333 руб.
Рассчитаем сумму страхвзносов.
Статья по теме: Что такое общая система налогообложения и когда можно её применятьСтрахвзносы за сотрудника составят 12 × (15 279× 30,2 % + (50 000 − 15 279) × 15,2 %) = 114 225,60 руб. за год, где:
- 12 — количество месяцев;
- 15 279— величина МРОТ с 01.06.2022;
- 30,2 % — совокупный тариф страхвзносов, в том числе на травматизм;
- 15,2 % — совокупный пониженный тариф страхвзносов с выплат сверх МРОТ.
«За себя» предприниматель уплатит страхвзносы в фиксированном размере — 43 211 руб., а также «переменную» часть в ПФР: 1 % × (916 667 руб. − 300 000 руб.) = 6166,67 руб.
Далее в остальных вариантах сумма страхвзносов за сотрудника и фиксированных взносов ИП «за себя» будет одинаковой.
Вариант 2. ОСНО с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ для ИП
НДС не выделяется из доходов, а расходы учитываются при налогообложении в суммах, включающих НДС. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составит 3 500 000 руб. – 2 400 000 руб. = 1 100 000 руб.
НДФЛ 13 %: 1 100 000 руб. × 13 % = 143 000 руб.
НДС к уплате будет равен 0.
«Переменная» часть страхвзносов составит 1 % × (1 100 000 руб. − 300 000 руб.) = 8000 руб.
Вариант 3. УСН «Доходы» для ИП
В данном случае расходы при исчислении налога не учитываются, поэтому налоговая база будет равна сумме доходов — 3 500 000 руб.
Сумма налога 6 %: 3 500 000 руб. × 6 % = 210 000 руб.
«Переменная» часть страхвзносов составит 1 % × (3 500 000 руб. − 300 000 руб.) = 32 000 руб.
При этом налог, исчисленный при применении УСН, можно уменьшить на величину страхвзносов, но не более чем на 50 %. В итоге сумма налога «к зачету» составит 105 000 руб.
Вариант 4. УСН «Доходы минус расходы» для ИП
Налоговая база по УСН в этом варианте составит 3 500 000 руб. − 2 300 000 руб. = 1 200 000 руб.
Сумма налога 15 % = 1 200 000 руб. × 15 % = 180 000 руб. Это больше, чем минимальный налог (1 % от выручки, то есть 35 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в полном размере.
«Переменная» часть страхвзносов составит 1 % × (1 200 000 руб. − 300 000 руб.) = 9 000 руб.
Вариант 5. ПСН для ИП
Налоговая база для исчисления налога — это сумма размеров потенциально возможного годового дохода по каждому из видов деятельности. В данном случае он один, поэтому этот размер составляет 2 000 000 руб.
Налог 6 %: 2 000 000 руб. × 6 % = 120 000 руб. Налог можно уменьшить на величину страхвзносов за себя и сотрудников.
«Переменная» часть страхвзносов составит: 1 % × (3 500 000 руб. − 300 000 руб.) = 32 000 руб.
Налог можно уменьшить только на 50 %. Поэтому оплатить патент нужно в сумме 60 000 руб.
Вариант 6. АУСН «Доходы»
В данном случае расходы при исчислении налога не учитываются, поэтому налоговая база будет равна сумме доходов — 3 500 000 руб.
Сумма налога 8 %: 3 500 000 руб. × 8 % = 280 000 руб.
Фиксированная сумму взносов «на травматизм» составит 2 040 руб. в год.
Вариант 7. АУСН «Доходы минус расходы».
Налоговая база по АУСН в этом варианте составит 3 500 000 руб. − 2 300 000 руб. = 1 200 000 руб.
Сумма налога 20 % = 1 200 000 руб. × 20 % = 240 000 руб. Это больше, чем минимальный налог (3 % от выручки, то есть 105 000 рублей), поэтому налог подлежит уплате в полном размере.
Фиксированная сумму взносов «на травматизм» составит 2 040 руб. в год.
О преимуществах АУСН читайте в статье «С 1 июля вводится новый налоговый режим – автоматизированная УСН».
Оформим результаты вычислений в сводную таблицу.
Сравнительная таблица режимов налогообложения ИП с доходом 3 500 000 руб. в год
|
Показатель |
ОСНО |
ОСНО с освобождением от НДС |
УСН «Доходы» |
УСН «Доходы минус расходы» |
ПСН |
АУСН «Доходы» |
АУСН «Доходы минус расходы» |
|
Страховые взносы, всего |
168 079, 87 |
169 913, 20 |
193 913,20 |
170 913,20 |
193 913,20 |
2040 |
2040 |
|
в том числе: за сотрудника |
118 702, 20 |
118 702,20 |
118 702,20 |
118 702, 20 |
118 702,20 |
2040 |
2040 |
|
фиксированные «за себя» |
43 211 |
43 211 |
43 211 |
43 211 |
43 211 |
0 |
0 |
|
переменная часть «за себя» |
6 166,67 |
8 000,00 |
32 000,00 |
9 000,00 |
32 000,00 |
0 |
0 |
|
НДС |
183 333 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Основной налог |
119 167 |
143 000 |
210 000 |
180 000 |
120 000 |
280 000 |
240 000 |
|
Основной налог к уплате |
119 167 |
143 000 |
105 000 |
180 000 |
60 000 |
280 000 |
240 000 |
|
Совокупная налоговая нагрузка |
470 580 |
312 913 |
298 913 |
350 913 |
253 913 |
282 040 |
242 040 |
Итак, в данном примере получилось, что самая выгодная система налогообложения для ИП — это АУСН «Доходы минус расходы». Чуть менее выгодные — ПСН, АУСН и УСН с объектом «Доходы». Еще менее выгодны ОСНО с освобождением от НДС и УСН «Доходы минус расходы». При обычной ОСНО налоговая нагрузка почти в два раза больше по сравнению с АУСН «Доходы минус расходы».