Новая форма 6-НДФЛ в 2024 году

6 -НДФЛ в 2024 году: изменения

Письмом ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@ был установлен новый порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. С учетом данных изменений форма 6-НДФЛ с 2024 года предоставляется в ИФНС по новой форме.

Основные изменения 6-НДФЛ связаны с Разделами 1 и 2:

• изменены штрих-коды на страницах расчета 6-НФДЛ;
• в раздел 1 в строку 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода» к четырем строкам для указания сумм для перечисления налога (021, 022, 023, 024) добавлены две строки:

1. 025 — сумма налога по пятому сроку перечисления.
2. 026 — по шестому сроку;

• в раздел 1 в строку 030 «Сумма НДФЛ, возвращенная с начала налогового периода» к четырем строкам для указания данных сумм (031, 032, 033, 034) добавлены две строки 035 и 036;
• в раздел 2 добавлена строка 156 «Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве»;
• в разделе 2 переименованы строки 162-164 и добавлены две новые строки — по суммам НДФЛ, удержанным с 1-го числа по 22-е число третьего месяца последнего квартала (строка 165) и с 23-го по последнее число третьего месяца последнего квартала (строка 166);
• в разделе 2 изменены наименования строк 192-194 и добавлены две новые строки — по суммам НДФЛ, возвращенным налоговым агентом с 1-го числа по 22-е число третьего месяца последнего квартала (строка 195) и с 23-го по последнее число третьего месяца последнего квартала (строка 196). 

Кроме того, с 2024 года обновлена справка о доходах и суммах налога физлица. Так, в раздел 2 добавлен пункт "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве".

6-НДФЛ — заполнение формы в 2024 году

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2024 году следующий:

Титульный лист:

• «ИНН», «КПП» — указывается соответствующий ИНН и КПП для налоговых агентов юридических и физлиц;
• «Отчетный период (код)» — в соответствии с таблицей ниже:

• «Календарный год» — прописывается соответствующий календарный год;
• «Представляется в налоговый орган (код)» — указывается код налогового органа, в который представляется Расчет;
• «По месту нахождения (учета) (код)» — отражается код места представления:

• "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Закрытие обособленного подразделения (код)" — прописывается код формы реорганизации (ликвидации) или закрытия обособленного подразделения в соответствии с приложением № 4 к Порядку из письма БС-4-11/15166;
• «Код по ОКТМО» — указывается код соответствующего муниципального образования из классификатора ОК 033-2013 (ОКТМО)..

Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента:

• 010 — код бюджетной классификации по налогу:

1. Для налоговой базы по НДФЛ до 5 млн. руб. включительно — 182 1 01 02010 01 1000 110.
2. Для налоговой базы более 5 млн. руб. — 182 1 01 02080 01 1000 110;

• 020 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода, обобщенная по всем физлицам;
• 021 — исчисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по первому сроку:

1. 1 квартал — за период с 1 января по 22 января.
2. Полугодие — за период с 1 апреля по 22 апреля.
3. Девять месяцев — за период с 1 июля по 22 июля.
4. За год — за период с 1 октября по 22 октября;

• 022 — начисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по второму сроку:

1. 1 квартал — за период с 23 января по 31 января.
2. Полугодие — за период с 23 апреля по 30 апреля.
3. Девять месяцев — за период с 23 июля по 31 июля.
4. Год — за период с 23 октября по 31 октября;

• 023 — исчисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по третьему сроку:

1. 1 квартал — за период с 1 февраля по 22 февраля.
2. Полугодие — за период с 1 мая по 22 мая.
3. Девять месяцев — за период с 1 августа по 22 августа.
4. Год — за период с 1 ноября по 22 ноября;

• 024 — начисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по четвертому сроку:

1. 1 квартал — за период с 23 февраля по 28 (29) февраля.
2. Полугодие — за период с 23 мая по 31 мая.
3. Девять месяцев — за период с 23 августа по 31 августа.
4. Год — за период с 23 ноября по 30 ноября;

• 025 — исчисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по пятому сроку:

1. 1 квартал — за период с 1 марта по 22 марта.
2. Полугодие — за период с 1 июня по 22 июня.
3. Девять месяцев — за период с 1 сентября по 22 сентября.
4. Год — за период с 1 декабря по 22 декабря;

•  026—- начисленный и удержанный НДФЛ к перечислению по шестому сроку:

1. 1 квартал — за период с 23 марта по 31 марта.
2. Полугодие — за период с 23 июня по 30 июня.
3. Девять месяцев — за период с 23 сентября по 30 сентября.
4. Год — за период с 23 декабря по 31 декабря;

• 030 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в связи с излишнем взысканием (со ст. 231 НК РФ) с начала налогового периода. В строках 031-036 указываются налоговые суммы по соответствующим срокам.

Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ:

В данном разделе формы 6-НДФЛ в 2024 году отражаются обобщенные суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Все данные указываются нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физлицам. При этом, если доходы облагались по разным ставкам, то раздел заполняется отдельно в отношении каждой ставки.

• 100 — ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
• 105 — КБК НДФЛ;

В строках 110–115 указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода (нарастающим итогом с начала налогового периода):

• 110 — общее количество физлиц, которым в отчетном периоде начислен облагаемый налогом доход;
• 111 — количество высококвалифицированных специалистов (ВКС);
• 120 — общий доход по всем физлицам;
• 121 — доход, полученный ВКС.

В строках 130–150  указываются обобщенные суммы по всем физлицам (нарастающим итогом с начала налогового периода):

• 130 — сумма вычетов и расходов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению;
• 131 — общая по всем физлицам налоговая база по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода;
• 140 — сумма исчисленного НДФЛ;
• 141 — сумма исчисленного НДФЛ на доходы ВКС;
• 150 — сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая для уменьшения суммы исчисленного налога;
• 155 — сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету (определяется в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ);
• 156 — сумма налога с дивидендов от источников за пределами РФ, начисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым оформлен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В строках 160–190  указывается общая сумма НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода:

• 160 — удержанный налог (по строкам 161-166 приводится суммы НДФЛ по соответствующим срокам);
• 170 — не удержанный налог;
• 180 — излишне удержанный НДФЛ;
• 190 — налог, возвращенный налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ (с распределением налоговых сумм по срокам в строках 191-196).

Срок сдачи 6-НДФЛ в 2024 году

Срок сдачи 6-НДФЛ в 2024 году — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим соответствующим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ):

1. За 1 квартал 2024 г. — до 25 апреля 2024 г.
2. За полугодие 2024 г. — не позднее 25 июля 2024 г.
3. За 9 месяцев 2024 г. — до 25 октября 2024 г.
4. За 2024 г. — не позднее 25 февраля 2025 г.

6-НДФЛ в 2024 году можно предоставить в ИФНС как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Такое возможно, если численность физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, составляет до 10 человек включительно.

При этом, стоит отметить, что нарушение способа подачи приведет к штрафу в сумме 200 руб. за каждый расчет 6-НДФЛ. При предоставлении данного расчета с недостоверными сведениями штраф составит 500 руб. Непредоставление 6-НДФЛ в установленный законом срок подлежит наложению штрафа в размере 1000 руб.

Итоги

Таким образом, 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 г. нужно будет предоставить по обновленной форме. Причем, порядок заполнения и бланк формы 6-НДФЛ в 2024 году подверглись существенным корректировкам.