НДС для ювелирки с 2023 года

Когда возможно освобождение от НДС ювелирки?

Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ, организации и предприниматели, которые занимаются деятельностью, связанной с производством ювелирных изделий и иных изделий из драгметаллов, а также с оптовой и розничной торговлей данными изделиями, с 1 января  2023 года не могут применять УСН и ПНС. 

Данное новшество 2023 года не касается деятельности, связанной с:

• торговлей ломом и отходами драгметаллов;
• производством бижутерии;
• ремонтом ювелирных изделий.

Таким образом, ювелиры с 01.01.2023 года автоматически стали плательщиками на общей системе налогообложения.

При этом на основании ст. 145 НК РФ продажа ювелирных изделий НДС может не облагаться при соблюдении двух условий:

1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца (без учета налога) в совокупности не должна превышать 2 000 000 рублей.
2. Ювелир не должен осуществлять реализацию подакцизных товаров (алкогольная, табачная и т.п.) и минерального сырья.

Как оформить освобождение от НДС для ювелирной деятельности

Для того чтобы воспользоваться указанным освобождением следует направить в налоговый орган Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (по форме КНД 1150104), приложив следующий пакет документов:

• выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);
• выписка из книги продаж (для организаций и предпринимателей);
• выписка из книги учета доходов и расходов или хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).

Направить такое уведомление по месту учета налогоплательщик может:

• лично (или через представителя по доверенности);
• Почтой РФ;
• по ТКС (способ, рекомендованный ФНС).
• через личный кабинет.

Срок предоставления указанного уведомления - не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется освобождение. 

Направившее уведомление ювелиры НДС не платят, а также не предоставляют декларацию по налогу.

Стоит отметить, что ювелиры, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение от НДС, не вправе отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев. 

Таким образом, НДС ювелирная отрасль вправе избежать, в случае выполнения указанных выше условий освобождения от налога, несмотря на отсутствие возможности применять спецрежимы.

Вычет по НДС для ювелирки с 2023

Многие ювелиры, которые ранее были на УСН или ПНС, а в связи с поправками к НК РФ, стали на ОСНО, задаются вопросом - можно ли принять к вычету НДС, ранее предъявленные продавцом товаров, работ, услуг. 

Минфин России в письме от 16.01.2023 № 03-07-11/2235 дал ответ на этот вопрос, отметив, что воспользоваться вычетом за прошлые периоды налогоплательщик вправе не позднее того квартала, в котором истекает трехлетний срок. При этом иные разъяснения контролирующих органов разделяют ответ на этот вопрос в зависимости от вида спецрежима, на котором была ювелир. Так, в отношении налогоплательщиков на ПСН в письмах от 03.05.2023 № 03-07-11/40633 и от 04.05.2023 № 03-07-11/41494, ведомство указывает, что ИП не может принять к вычету НДС по товарам, купленным в период применения ПСН, но не реализованных до перехода на общий режим. А в письме Минфина от 23.11.2022 № 03-07-11/114489 в отношении бывших плательщиков УСН указано, что вычет возможен, если НДС не был учтен в расходах по УСН с объектом «доходы минус расходы». С объектом УСН «доходы» ФНС в письме от 28.12.2022 № СД-4-3/17675@ разрешила ювелирам при переходе на ОСНО принимать к вычету НДС по приобретенным на УСН товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в облагаемой НДС деятельности.

Таким образом, учитывая изменения, НДС для ювелирки с 2023 стал обязательным к уплате за исключением случая, когда налогоплательщик может получить освобождение от налога, при этом ювелиры вправе принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам, приобретенных на ПСН и УСН при соблюдении ряда условий.