Как продать долю в уставном капитале ООО

Что такое продажа доли в уставном капитале ООО?

Продажа доли уставного капитала ООО означает, что права на эту долю переходят к покупателю, и он становится участником ООО.

Подробный порядок продажи доли в ООО закреплен в Гражданском кодексе РФ (далее – ГК РФ) и Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее – Закон, Закон об ООО).

Для продажи доли надо заключить одно из двух соглашений:

• договор купли - продажи доли в уставном капитале ООО;
• или опцион (что такое опцион на продажу доли в ООО, объясним ниже).

Для заключения договора обязательно придется обращаться к нотариусу.

Вариантов этой сделки очень много, а ее особенности зависят от того, кто, кому и какую долю продает. Так, допускается продажа доли в ООО другому участнику, продажа доли в ООО третьему лицу, продажа доли единственным участником ООО. Покупателем доли может быть физическое лицо или организация (например, возможна продажа доли ООО другому ООО).

Однако Закон об ООО содержит ряд условий и ограничений, которые необходимо соблюдать, чтобы сделка по продаже доли в ООО была законной. Также они могут предусматриваться в уставе общества.  В ряде случаев такие специальные правила делают заключение сделки купли - продажи доли в ООО, которую вы планируете, невозможным. Например, если вы желаете продать долю третьему лицу, которое не является участником общества, а в уставе указан запрет на продажу доли в ООО.

Кроме того, законодательство может предусматривать специальные правила для сделок с участием иностранных лиц (продавца или покупателя). Например, для продажи доли в ООО иностранным участником и продажи доли в ООО недружественные страны.

Требования к продаваемой доле

По закону, продать разрешается только оплаченную долю. Продажа неоплаченной доли в ООО невозможна. Если вы получили долю в уставном капитале ООО и еще не оплатили ее целиком, продать вы можете только ее оплаченную часть (п. 4 ст. 93 ГК РФ, п. 3 ст. 21 Закона).

Закон не содержит никаких ограничений относительно размера доли, которую можно продавать. Так что продать вы можете свою долю целиком или только ее часть. Какую часть доли передать по договору, решайте сами. Например, возможна продажа 100 долей в ООО единственным участником и продажа доли в размере 1 %, продажа 1/2 или 1/4 части доли.

Ситуацию, когда единственный учредитель продает 100 долю в ООО, мы подробнее рассмотрим дальше.

При этом устав может содержать ограничения насчет максимального размера доли участника (п. 3 ст. 14 Закона). Например, в уставе может запрещать иметь долю размером больше 80 % уставного капитала. Тогда если вы намерены продать долю другому участнику – например, планируете продажу доли ООО второму учредителю, учтите положения устава и убедитесь, что не нарушите их в результате сделки.

Продажа доли в ООО третьему лицу – что надо знать продавцу?

Планируя такой вариант сделки, надо учитывать следующие важные моменты:

• устав ООО может прямо запрещать такую продажу,
• устав ООО может обязывать вас получить предварительное согласие на продажу от других участников ООО и самого общества,
• если продажа доли третьему лицу разрешена, то действует специальное преимущественное право покупки: им могут воспользоваться другие участники общества, а также само ООО – если устав закрепляет за ним преимущественное право.

Давайте разберем все эти особенности продажи доли в ООО третьему лицу по порядку.

Запрет на продажу доли в ООО третьему лицу

Вообще, Закон разрешает продавать долю в ООО третьему лицу. Однако запрет на такую сделку может содержать устав общества (п. 2 ст. 21 Закона).

Таким образом, ответить на вопрос, можно ли продать долю в ООО третьему лицу в вашем случае, получится только после изучения устава конкретного ООО.

Если в нем нет запрета на продажу доли в ООО третьему лицу, сделка возможна. А если устав запрещает отчуждать долю "чужаку", продать свою долю целиком или частично вы можете только участникам ООО или, в крайнем случае, самому обществу.

Важно! Запрет может быть установлен только насчет продажи доли третьему лицу. Устав ООО не может запрещать продажу доли в ООО участнику общества.

Согласие на продажу доли в ООО третьему лицу

Обязанность продавца доли в ООО заблаговременно получить согласие на то, чтобы продать ее третьему лицу, может быть прописано в уставе общества (п. 3 ст. 93 ГК РФ, п. 10 ст. 21 Закона).

Устав может предусматривать предварительное согласие на продажу доли:

• от участников ООО,
• от самого ООО,
• от участников ООО и самого ООО.

Если подобные положения есть в уставе, продажа доли в ООО третьему лицу (продажа части доли в ООО третьему лицу) без получения соответствующего согласия незаконна.

Преимущественное право покупки доли, предлагаемой третьему лицу

Закон предоставляет участникам ООО преимущественное право покупки доли, которую вы планируете продать третьему лицу (п. 4 ст. 21 Закона).

Преимущественное право покупки доли в ООО – это комплекс прав и обязанности. Продавец доли обязан предложить долю в первую очередь другим участникам ООО, иначе ее нельзя продать. Другие участники ООО имеют право купить долю в первоочередном порядке, а если их обошли, то право в суде требовать перевода сделки купли-продажи на себя.

Устав может предусматривать преимущественное право и для самого общества. Однако важно помнить, что реализовать его ООО может только, если другие участники не купили у вас долю в порядке использования преимущественного права.

Преимущественным правом можно пользоваться только в течение определенного срока. По Закону, срок действия преимущественного права составляет:

• для участников ООО - 30 дней с даты получения обществом оферты (так называют сообщение о предстоящей продаже доли – о нем расскажем дальше),
• для самого ООО – 7 дней со дня истечения преимущественного права покупки у участников или со дня отказа всех участников общества от использования преимущественного права.

В уставе ООО могут быть указаны более длительные сроки использования преимущественного права покупки для участников и самого ООО (п. 5 ст. 21 Закона).

Участник и само ООО могут выкупить у вас долю, которую вы намеревались продать, по цене предложения третьему лицу или по другой цене – при условии, что она заранее определена в уставе общества. Цена покупки доли в уставе может фиксироваться в твердой денежной сумме или устанавливаться на основании одного из критериев, которые определяют стоимость доли – например, стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов на последнюю отчетную дату, чистая прибыль. Важно, что по уставу заранее определенная цена покупки доли должна быть одинаковой для всех участников общества.

По общему правилу, участники могут купить у вас долю в порядке преимущественного права пропорционально размерам своих долей в уставном капитале ООО. Другие правила может предусматривать устав.

Кроме того, устав может разрешать участникам ООО и самому ООО частичную покупку у вас доли или ее части, которую вы предлагали к продаже третьему лицу. В таком случае оставшуюся, невыкупленную долю или ее часть вы сможете продать третьему лицу.

Продажа доли ООО третьему лицу - пошаговая инструкция

Сейчас в подробностях объясним, как продать долю в ООО третьему лицу.

Итак, когда ваш покупатель – третье лицо, советуем придерживаться следующего алгоритма действий:

Шаг 1. Проверьте устав общества и выясните, какие положения о продаже доли в ООО третьему лицу он содержит.

Шаг 2. Составьте оферту о продаже доли или части доли в уставном капитале ООО, заверьте ее у нотариуса и направьте в общество.

Шаг 3. Подождите, пока участники ООО и само общество воспользуются преимущественным правом покупки доли/откажутся его использовать.

Шаг 4. Запросите согласие на продажу доли от других участников и ООО (если оно требуется по уставу) и получите такое согласие/отказ дать его.

Шаг 5. Оформите договор купли-продажи с третьим лицом, подготовьте необходимые документы и обратитесь к нотариусу.

Шаг 6. Подождите, когда в ЕГРЮЛ появятся изменения в связи с состоявшейся сделкой, и совершите другие действия (если требуются).

Шаг 7. Проверьте обновленные сведения в ЕГРЮЛ.

А теперь остановимся на каждом шаге описанной процедуры подробнее.

Шаг 1 – проверяем, есть ли в уставе ООО запрет на продажу доли на сторону

Перед тем, как продать долю в ООО третьему лицу, нужно непременно ознакомиться с уставом общества.

Во-первых, надо убедиться, что устав не запрещает продавать долю в ООО третьему лицу. Если такой запрет в нем есть, заключить сделку вы сможете только с участниками общества или, если они откажутся от покупки, с самим обществом.

Во-вторых, в уставе могут быть прописаны обязанность получить согласие других участников и ООО на продажу доли, преимущественное право ООО на покупку доли, более длительные сроки реализации преимущественного права, чем те, что указаны в Законе, и т.д. Такие положения могут напрямую повлиять на порядок заключения сделки и содержание договора купли-продажи.

Шаг 2 – через нотариуса составляем оферту на продажу доли и отправляем ее

Оферта – это специальный документ, с помощью которого будущий продавец доли информирует остальных участников общества и само общество о предстоящей сделке. Отправлять ее надо только в ООО, посылать оферту участникам не требуется. Считается, что все участники ООО получили оферту в момент ее получения обществом (п. 5 ст. 21 Закона).

Шаг 3 – выясняем, есть ли желающие купить долю участники ООО

Здесь вы должны соблюсти сроки реализации преимущественного права участниками ООО и самим ООО (если по уставу общество тоже имеет преимущественное право покупки) – о них мы уже рассказали.

Если участники ООО и общество хотят использовать свое преимущественное право, вам придется продать долю им, а не третьему лицу. Возможно, устав общества разрешает выкупать в порядке преимущественного права не всю долю целиком. Тогда оставшуюся часть, которую не приобрели у вас участники или само ООО, вы сможете продать третьему лицу (п. 4 ст. 21 Закона).

Если участники ООО и общество не хотят реализовывать преимущественное право, они могут

• подготовить заявления об отказе и удостоверить их у нотариуса,
• ничего не делать и просто предоставить пройти времени на реализацию преимущественного права (30 дней).

Отказ участников ООО от реализации преимущественного права

Участники направляют указанные заявления в общество, причем строго до истечения 30 дней или другого срока, указанного в уставе, с даты получения обществом оферты. Общество направляет свое заявление об отказе использовать преимущественное право непосредственно продавцу доли в срок, прописанный в уставе. Заявление должно исходить от директора ООО или другого уполномоченного органа.

Если вы получили от участников ООО и самого общества заявления с отказом реализовать преимущественное право покупки доли, можете продавать ее третьему лицу. Заключить с ним сделку разрешается также в случаях, когда срок использования преимущественного права истек – в день его истечения преимущественное право покупки доли прекращается (п. 6 ст. 21 Закона).

Шаг 4 - запрашиваем и получаем согласие на продажу доли от других участников и ООО

Важно! Этот шаг нужен только, если обязанность получить согласие прописана в уставе ООО. Если это в уставе не прописано, не нужно запрашивать и ждать согласия на сделку с третьим лицом.

Заявление (запрос, обращение) о согласии на продажу доли обычно направляют в ООО вместе с офертой, а нередко даже включают в нее. Устав общества может предусматривать специальные положения на этот счет, так что заранее ознакомьтесь с ним.

Вы можете считать, что получили согласие на продажу доли третьему лицу от участников ООО, если в течение 30 дней или другого срока, указанного в уставе, с даты получения обращения (оферты) обществом:

• все участники ООО направили в общество письменные заявления о своем согласии,
• участники ООО не представили в общество письменные заявления об отказе от дачи согласия.

Считать, что само общество согласилось на сделку между вами и третьим лицом, вы можете, если в течение 30 дней со дня обращения в ООО или в течение другого срока, определенного в уставе:

• общество направило вам письменное согласие на продажу доли,
• общество не направило вам отказ в даче согласия на продажу доли.

Помните: если участники не соглашаются на продажу доли третьему лицу, долю должно купить у вас общество.

Шаг 5 – оформляем договор и заверяем его у нотариуса

Закон требует удостоверять договор по отчуждению доли в уставном капитале ООО у нотариуса (п. 11 ст. 21 Закона).

Важно! Договор купли-продажи доли в ООО, не заверенный у нотариуса, является недействительной сделкой, т.е. другие участники или заинтересованные лица (ООО, супруга продавца доли и т.п.) могут в течение 3-х лет добиться в суде отмены купли-продажи и возврата доли продавцу, а денег - покупателю.

Вы можете сами составить договор, подготовить необходимые документы (они нужны, чтобы нотариус убедился, что вы имеете право распоряжаться продаваемой долей и полностью ее оплатили) и обратиться к нотариусу.

Нотариусы предлагают платные услуги по оформлению различных договоров, в том числе купли-продажи долей в ООО. Так что вы можете заказать составление договора нотариусу.

В любом случае для обращения к нотариусу вам понадобятся документы для продажи доли в ООО, включая:

1) документы о приобретении вами доли в ООО.

К ним относятся договоры, решения судов, свидетельства о праве на наследство, решение (договор) об учреждении общества, учредительный договор общества, заключенный раньше 1 июля 2009 года, протоколы общих собраний участников общества и другие документы (п. 13.1 ст. 21 Закона).

2) документы об оплате доли в ООО – например, справки об оплате доли, выданные обществом, расписки, банковские выписки, акты приема-передачи имущества,

3) согласие на сделку от вашего супруга, удостоверенное у нотариуса, - если вы приобрели долю во время брака.

Оно не требуется, если по брачному договору или соглашению о разделе общего имущества супругов доля является вашей личной собственностью. В таких ситуациях представьте нотариусу копию брачного договора или указанного соглашения (п. 3 ст. 35 Семейного кодекса РФ).

Среди документов, которые вам надо заранее собрать для нотариуса, нет выписки из ЕГРЮЛ. Получать ее будет сам нотариус в день удостоверения сделки по продаже доли третьему лицу (п. 13 ст. 21 Закона).

Шаг 6 – дожидаемся внесения изменений в ЕГРЮЛ

Внесение в ЕГРЮЛ изменений о переходе доли в уставном капитале ООО к ее приобретателю – это обязательная часть процедуры продажи доли в ООО. Именно с момента внесения записи в Реестр к покупателю переходят сама доля в ООО, а также все права и обязанности участника общества, возникшие до совершения сделки (кроме дополнительных, которые предоставлялись исключительно участнику ООО – продавцу).

После удостоверения вашего договора купли-продажи доли в ООО нотариус должен сделать следующее:

• направить заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ в налоговый орган – на это дается 2 рабочих дня, но договор купли-продажи может предусматривать больший срок,
• передать копию этого заявления в ООО, доля которого продана – на это Закон дает 3 дня.

Продавец и покупатель могут договориться известить общество о состоявшейся сделке самостоятельно. Такие положения надо включить в договор купли-продажи доли в ООО. В таком случае о продаже доли сообщает в ООО продавец или покупатель, а нотариус не несет никакой ответственности за неуведомление общества о совершенной сделке (пункты 12, 14, 15 ст. 21 Закона).

Изменения в ЕГРЮЛ вносят в течение 5 рабочих дней со дня представления документов в налоговый орган (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Шаг 7 – проверяем обновленные сведения в ЕГРЮЛ

Сделать это можно с помощью специального сервиса ФНС России "Прозрачный бизнес: проверь себя и контрагента".

На открывшейся странице в поисковую строку введите введите ИНН общества, долю в уставном капитале которого вы продали, и нажмите кнопку "Найти".

Теперь вы видите страницу с результатами поиска. Среди них выберите нужное ООО и кликните по карточке компании.

Вы перейдете на новую страницу с данными вашего ООО. Прокрутите ее вниз до заголовка "Сведения об учредителях (участниках, единственном акционере) юридического лица" и нажмите галочку справа от него.

После этого вы увидите актуальные данные обо всех участниках ООО: здесь можно узнать ФИО участника-гражданина, название участника  - компании, а также ИНН для участника-гражданина и участника - компании. Убедитесь, что вас нет среди участников ООО. Вместо вас в списке участников должен значиться покупатель вашей доли.

Если вам требуется ознакомиться с данными о размере доли (в процентах) и номинальной стоимости доли (в рублях) каждого участника, придется заказать выписку из ЕГРЮЛ. Сделать это можно просто – справа от карточки компании нажмите кнопку "Получить выписку из ЕГРЮЛ".

В загруженной выписке найдите раздел "Сведения об участниках / учредителях юридического лица" – именно там указаны интересующие вас сведения о долях участников ООО.

Порядок продажи доли в ООО другому участнику

Закон разрешает вам продать свою долю в ООО или ее часть одному или нескольким участникам данного общества (п. 2 ст. 21 Закона).

Порядок продажи доли участнику общества отличается от порядка продажи той же доли третьему лицу. При продаже доли участнику (при продаже доли учредителя ООО другому участнику, при продаже доли ООО второму учредителю) не действует преимущественное право покупки. Зато есть другие особенности.

Так, чтобы продать долю участнику, иногда надо получить согласие на сделку от других участников или самого общества. Про такое согласие должно быть обязательно написано в уставе ООО. Если подобных положений в нем нет, заручаться ничьим согласием на сделку не надо.

Второй момент - перед оформлением сделки купли - продажи доли в ООО надо внимательно изучить его устав. В нем могут быть прописаны ограничения по максимальному размеру доли участника, а также положения, ограничивающие соотношение долей участников в уставном капитале общества (п. 3 ст. 14 Закона).

Например, если устав запрещает распределение долей 50 на 50 %, вы не сможете продать свою долю в размере 23 % участнику, который уже владеет долей в размере 27 % уставного капитала. В такой ситуации вы сможете продать часть своей доли - например, 20 %, 15 % или 5 %.

Процедура продажи доли в ООО другому участнику

Чтобы заключить такую сделку, советуем придерживаться такого алгоритма:

1. Проверьте устав ООО и выясните, какие в нем есть положения насчет продажи доли в ООО участнику. Прежде всего, вас интересуют нормы об обязательном согласии на продажу доли от других участников или самого общества. Также выясните, есть ли в уставе положения о максимально допустимом размере доли участника и (или) ограничения на соотношение долей участников.
2. Запросите и получите согласие на продажу доли от других участников и самого ООО (если согласие обязательно в силу устава)/отказ в даче согласия.
   При направлении заявления (обращения, запроса) о даче согласия руководствуйтесь уставом ООО – как правило, в нем написано, как отправить запрос участникам и в само общество.

Также в уставе обычно пишут про сроки и способы получения согласия на сделку от других участников общества. Возможен вариант, что участники ООО будут против продажи доли – тогда вы имеете право требовать ее приобретения у общества.

Что касается согласия самого ООО на продажу доли, по Закону оно считается полученным, если в течение 30 дней со дня обращения к обществу (или в течение другого срока, указанного в уставе):

• вы получили письменное согласие общества на сделку или
• вы не получили письменный отказ в даче согласия на сделку.

3. заключите договор купли-продажи доли с участником ООО и удостоверьте его у нотариуса.
4. В плане оформления договора, его обязательного заверения у нотариуса под страхом недействительности сделки, и списка документов, которые нужно представить нотариусу для продажи доли, здесь нет никаких отличий от процедуры продажи доли в ООО третьему лицу.
5. 4) дождитесь внесения изменений в ЕГРЮЛ, проверьте новые сведения и выполните другие действия (если требуются).

Порядок и срок обновления данных ЕГРЮЛ, способы их проверки (через сервис https://pb.nalog.ru/index.html и по выписке из Реестра), способы уведомления ООО о совершенной сделке также совпадают с тем, что мы уже описали для процедуры продажи доли в ООО третьему лицу.

Когда можно продать долю в ООО самому обществу?

Это можно сделать в следующих случаях:

• когда ООО намерено воспользоваться преимущественным правом покупки доли, которое есть у него согласно уставу общества – напомним, что купить долю по преимущественному праву ООО может только при условии, что такое право покупки не реализовали участники общества (п. 4 ст. 21 Закона),
• если устав запрещает продавать долю в ООО третьим лицам, а другие участники общества отказались покупать ее,
• когда другие участники ООО не дали продавцу согласие на сделку с третьим лицом, которое обязательно в силу устава общества,
• если остальные участники ООО не согласились на продажу доли участнику ООО, а устав обязывает продавца заручиться таким согласием.

Обратим внимание: в последних трех случаях участник ООО, который собирался продать долю в обществе, вправе требовать от ООО приобрести ее (п. 3 ст. 93 ГК РФ).

Нюансы продажи доли единственным участником ООО

Самый простой вариант сделки по продаже доли в ООО – это когда единственный учредитель продает 100 долю в ООО. В такой ситуации не действуют правила о преимущественном праве покупки доли участниками и самим обществом, а также правила о согласии на продажу доли от других участников и общества.

Порядок продажи доли в уставном капитале ООО единственным участником предполагает только:

1) оформление договора купли-продажи 100 % долей в уставном капитале ООО - в принципе, этот договор не отличается от аналогичных ничем, кроме размера передаваемой доли,

2) удостоверение договора нотариусом - помните, что за отдельную плату нотариус может также составить договор.

Далее идет обычная процедура внесения изменений в ЕГРЮЛ и уведомления общества о состоявшейся сделке – на этих моментах мы уже останавливались выше. Проверить изменения в Реестре и заказать выписку из него можно также, как при продаже доли любого размера третьему лицу и участнику ООО – об этом мы тоже уже поговорили.

Оценка доли в ООО при продаже и цена продажи

Многих продавцов долей в ООО интересует вопрос, как оценить долю в ООО при продаже, и какую цену прописать в договоре.

Закон не требует продавать долю другому участнику общества или третьему лицу по какой-то определенной цене (исключение – это продажа доли по преимущественному праву, этот момент мы еще разберем ниже). Так что возможна:

• продажа доли в ООО по действительной (рыночной) стоимости,
• продажа доли в ООО по стоимости выше или ниже действительной (рыночной) стоимости,
• продажа доли в ООО по номинальной стоимости.

Как правило, перед совершением сделки продавец всегда обращается к оценщику, чтобы тот определил рыночную стоимость доли. Исходя из нее, можно установить в договоре цену продажи доли. Как определяется эта цена – равной действительной стоимости, выше или ниже нее, продавец решает сам.

Не будет нарушением и продажа доли в ООО по номинальной стоимости. Если продавец решает указать в договоре такую цену, обращаться к оценщику необязательно.

Приведем пример.
Участник ООО владеет долей в размере 41 % уставного капитала номинальной стоимостью 20 000 рублей, рыночной стоимостью согласно заключению оценщика 1 000 000 рублей. Продать эту долю участник может за 20 000 рублей (то есть по номинальной стоимости), за 1 000 000 рублей (то есть по рыночной стоимости) или за любую сумму, которая меньше или больше рыночной стоимости – за 350 000 рублей, за 500 000 рублей, за 1 500 000 рублей и т.п.

Обратим внимание: продажа доли в ООО по номинальной стоимости может привести к спорам относительно законности сделки. Особенно в случаях, когда номинальная и рыночная стоимость доли сильно разнятся. Вместе с другими обстоятельствами продажи низкая "номинальная" цена может говорить о недействительности договора.

Также хотелось бы отметить важный момент насчет цены продажи доли, когда участники или само общество используют преимущественное право ее покупки. Как мы уже говорили, Закон разрешает заранее прописать в уставе ООО цену, за которую в таком случае покупается доля – это так называемая заранее определенная уставом цена. Она может быть указана, например, в твердой денежной сумме. В таких ситуациях вы можете продать долю в ООО участникам или обществу только по цене, предусмотренной уставом, несмотря на то, что в оферте вы указали совсем другую цену.

Если в дальнейшем вам придется продавать остаток доли третьему лицу, цена продажи ему должна быть не ниже цены, заранее определенной уставом (п. п. 4, 7 ст. 21 Закона об ООО).

Что такое опцион на продажу доли в ООО?

Понятие и основные правила об опционах на заключение договора предусмотрены в статье 429.2 ГК РФ.

Опцион - это соглашение, по которому одна сторона предоставляет другой стороне право заключить один или несколько договоров на условиях, которые предусмотрены опционом. Получается, другая сторона вправе потребовать от первой заключить договор в порядке, в сроки и на условиях, которые обозначены в опционе. 

Опционы нередко применяют, когда планируют продажу доли в уставном капитале ООО. Опцион может выдать будущий продавец доли или ее будущий покупатель.

Обычно опцион предоставляют за плату. Причем, по общему правилу, платеж по опциону не засчитывается в счет платежей по договору купли-продажи доли. Если стороны опциона так и не оформят договор, платеж за опцион не возвращается.

В опционе надо прописать все условия, которые позволяют определить предмет и другие существенные условия будущего договора. Также в нем указывают срок, в течение которого надо заключить договор купли-продажи. Если таких условий в опционе нет, срок для заключения договора считают равным одному году.

Опцион на заключение договора купли-продажи доли в ООО надо обязательно заверить у нотариуса.

Помните: несмотря на заключение договора купли-продажи доли в ООО на основании опциона, все равно надо точно соблюдать все требования Закона и устава общества, которые касаются сделки по продаже доли. Так, необходимо выполнить все необходимые корпоративные процедуры: предварительно получить согласие на продажу доли от участников ООО и самого общества, обеспечить им возможность использовать преимущественное право и т.п.

Продажа доли в ООО в недружественные страны

Недружественные страны – это иностранные государства, которые совершают в отношении России, российских компаний и физлиц недружественные действия.

Если вы являетесь резидентом РФ и намерены продать свою долю в ООО лицам из недружественных стран или лицам, которые находятся под контролем лиц из недружественных стран, надо соблюдать специальные правила. Они установлены Указом Президента РФ от 08.09.2022 N 618 "Об особом порядке осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций) между некоторыми лицами".

На указанные сделки по продаже (покупке) долей в ООО надо получить разрешение Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций. Кстати, оно может потребоваться и при продаже доли в ООО иностранным участником, если он сам или его покупатель из недружественной страны.

Учтите: получать разрешение не надо для сделок с долями в уставных капиталах ООО, которые являются кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями.

Минфин России, который уполномочен давать официальные разъяснения по применению Указа Президента РФ  N 618, пояснил, что разрешение Правительственной комиссии требуется (письмо от 13.10.2022 N 05-06-14РМ/99138):

• на переход доли в уставном капитале ООО к одному/нескольким участникам этого общества или к третьему лицу,
• на приобретение обществом доли в своем уставном капитале.

Налогообложение продажи доли в уставном капитале ООО

При продаже доли в уставном капитале ООО налоги надо платить обязательно, потому что сделка связана с получением дохода. Больше всего вопросов по поводу уплаты налогов возникает  у граждан – физических лиц, так что остановимся именно на этом вопросе.

Продажа доли в ООО - налогообложение физических лиц

Если долю в ООО продает участник общества – физлицо (резидент или нерезидент РФ), по общему правилу, со сделки нужно платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Если вы резидент РФ, ставка налога может различаться в зависимости от размера вашего дохода за год, в котором была продана доля. Если он не превысил 5 000 000 рублей, платить НДФЛ с дохода от продажи доли надо по ставке 13 %. А если годовой доход больше 5 000 000 рублей, ставка НДФЛ составляет 650 000 рублей + 15 % с суммы дохода, превышающей этот предел (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Если вы не резидент РФ, ставка НФДЛ для вас будет намного выше - 30 % дохода от продажи доли (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Порядок уплаты НДФЛ при продаже доли в ООО такой:

• если вы продали долю другому гражданину (участнику ООО или третьему лицу), НДФЛ платите вы – продавец доли,
• если вы продали долю компании (участнику ООО или третьему лицу), НДФЛ за вас платит она – покупатель доли. Кстати, это правило действует также, когда долю у вас выкупает само общество.

Обратите внимание: при продаже доли в ООО третьему лицу налогообложение будет таким же, как при продаже доли в ООО другому участнику. Значение тут имеет только статус покупателя – физлицо или организация.

Для вас как продавца также действуют определенные льготы и послабления – рассмотрим их.

Освобождение от уплаты НДФЛ

В некоторых случаях платить НДФЛ с продажи доли вообще не надо (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

НК РФ дает такую возможность в двух случаях:

1. если вы непрерывно владели проданной долей в ООО больше 5 лет или
2. если вы получили доходы от реализации долей в уставном капитале российских ООО в 2022 году по сделкам, заключенным в 2022 году. Здесь обязательно должны выполняться еще и следующие условия:

• на дату заключения таких сделок для вас были установлены запретительные, ограничительные и другие подобные меры, введенные в 2022 году, которые заключались в установлении запретов (ограничений) на проведение расчетов, финопераций, приобретение или отчуждение долей в уставном капитале - такие меры могли ввести иностранные государства, экономические и другие объединения стран, международные финансовые организации и т.п.,
• на дату продажи доли в ООО она непрерывно принадлежала вам на праве собственности или другом вещном праве более одного года.

Не платить НДФЛ в указанных случаях можно в отношении доходов, которые вы получили от продажи доли,  начиная с 01.01.2022.

Налоговый вычет при продаже доли в ООО

Если вы резидент РФ, то имеете право на имущественный налоговый вычет при продаже доли в ООО (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Этот вычет предоставляется по правилам ст. 220 НК РФ. Применив его, вы сможете вернуть из бюджета сумму переплаченного НДФЛ.

Суть вычета в том, что он уменьшает налоговую базу (сумму ваших доходов) – соответственно, НДФЛ с уменьшенной суммы будет меньше. Разницу между суммами НДФЛ (той, что вы изначально заплатили в бюджет с продажи доли, и той, что получилась после применения вычета) можно вернуть. 

Применить вычет можно двумя способами - вы можете выбрать любой из следующих вариантов:

1. учесть как вычет сумму своих расходов на приобретение доли, которые вы фактически произвели раньше и которые можете подтвердить документами,
2. заявить к вычету сумму доходов, которые вы получили в результате прекращения участия в ООО, но не больше 250 000 рублей за календарный год.

В первом случае в состав расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ООО, могут включаться:

• расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), которые внесены в качестве взноса в уставный капитал при учреждении ООО или при увеличении его уставного капитала,
• расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости другого имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли.

Если вы продали только часть доли в уставном капитале общества, ваши расходы на приобретение доли надо учитывать пропорционально уменьшению вашей доли в уставном капитале ООО (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вычет можно оформить только после окончания календарного года, в котором участник ООО продал свою долю и получил от этого доход. Чтобы получить вычет, надо подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом продажи доли. Уплатить НДФЛ при продаже доли в ООО следует не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи доли (статьи 228, 229 НК РФ).

Важно! Налоговый вычет при продаже доли в ООО нерезиденту РФ не дают.