Налогообложение ТСЖ в многоквартирном доме

Какие налоги платит ТСЖ в многоквартирном доме?

ТСЖ является некоммерческой организацией, однако это не освобождает его от ведения бухгалтерского учета и уплаты налогов. 

Налогообложение ТСЖ в 2023 году будет включать следующие налоги.

Нужно ли ТСЖ платить налог на прибыль

Налог на прибыль нужно платить в случае, если ТСЖ занимается коммерческой деятельностью, связанной с эксплуатацией общедомового имущества и направлена на достижение уставных целей объединения. Например, предоставление в аренду части общедомового имущества. Полученная прибыль будет реализована на цели, регламентированные Уставом.

По результатам отчетного и налогового периодов ТСЖ необходимо предоставить декларацию по налогу на прибыль:

Уплатить налог нужно будет в зависимости от порядка уплата авансовых платежей:

Если ТСЖ платит ежемесячные авансовые платежи, то до 28 числа каждого месяца следует осуществить уплату налога в составе единого налогового платежа (ЕНП), за год до 28 марта следующего года;

Если ТСЖ платит ежеквартальные авансовые платежи, то до 28 числа по окончанию каждого квартала следует осуществить уплату налога в составе ЕНП, за год - до 28 марта следующего года;

НДС

НДС ТСЖ уплачивает ежемесячно также в составе ЕНП до 28 числа каждого месяца, за год до 28 января следующего года.

Декларация предоставляется:

Налог на имущество 

Обязанность уплатить налог на имущество возникает у ТСЖ в отношении тех объектов, которые стоят на его балансе. Налогооблагаемая база рассчитывается в зависимости от среднегодовой стоимости или кадастровой стоимости учитываемых объектов.

Декларация (при определении налоговой базы по среднегодовой стоимости) предоставляется на ежегодной основе в срок до 25 марта следующего года, уплата производится на основании уведомления об исчисленных налогах, срок предоставления которого выпадает на следующие даты:

Налог на имущество, определяемый на основании кадастровой стоимости, уплачивается на основании сообщения, полученного из налогового органа.

Земельный налог

Платит ли ТСЖ земельный налог зависит от наличия земельных участков, входящих в совместное имущество. Налогооблагаемой базой в этом случае будет кадастровая стоимость земли. Декларация не предоставляется, так как уплата производится на основании сообщения от налогового органа.

Однако в зависимости от субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей на основании уведомления:

Транспортный налог для ТСЖ

Декларация также не предоставляется, так как уплата производится на основании сообщения от налогового органа по аналогии с земельным налогом. В зависимости от субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей на основании уведомления:

НДФЛ и страховые взносы ТСЖ уплачивает в отношении наемных работников. При этом вознаграждение председателю ТСЖ, налоги и страховые взносы будут начислены в обычном порядке.

Для уплаты НДФЛ налогоплательщику ТСЖ следует предоставлять уведомление об исчисленных налогов на ежемесячной основе по сроку 25 число каждого месяца. Уплачивать НДФЛ и страховые взносы необходимо в составе ЕНП до 28 числа каждого месяца. По итогам отчетных периодов ТСЖ следует направить 6-НДФЛ и РСВ в налоговый орган, а в Социальный Фонд - ЕФС-1. 

Налогообложение ТСЖ при УСН

ТСЖ так же, как и любая другая организация, вправе перейти на УСН, если будут соблюдены следующие условия:

• Количество сотрудников - не более 100 человек;
• Предельный доход - не более 188,55 млн рублей;
• Остаточная стоимость основных средств - не более 150 млн рублей.

Для перехода на УСН ТСЖ следует подать соответствующее заявление не позднее 31 декабря года, предшествующему такому переходу (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). 

На УСН ТСЖ нужно будет уплачивать следующие налоги:

• единый налог - УСН; 
• НДФЛ;
• Страховые взносы. 

Ставка налога УСН:

• 6% для объекта «доходы»;
• 15% для объекта «доходы минус расходы»;

Декларацию по УСН за 2023 нужно предоставить до 25 марта 2024 года, уплата налога будет осуществляться в составе ЕНП на основании уведомлений, предоставленных:

За 2023 год уплату УСН следует произвести до 28 марта 2024 года.

Недостатком применения УСН для ТСЖ является наличие закрытого перечня расходов, учитываемых затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если какие-то расходы ТСЖ не будут поименованные, то уменьшить налоговую база на них нельзя. Таким образом, система налогообложения ТСЖ влияет на размер налогов, начисляемых и уплачиваемых товариществом. И как можно было увидеть из материала, наиболее оптимальным выбором будет УСН, однако для принятия решения необходимо провести детальные расчеты для определения достоверности выбора.