Срок подачи уведомления по НДФЛ за декабрь 2024 года
За декабрь 2024 года уведомление по НДФЛ необходимо подать дважды, то есть, за период:
- 01.12.2024 – 22.12.2024;
- 23.12.2024 – 31.12.2024.
Для удобства представим сроки представления уведомления по НДФЛ за декабрь 2024 года в виде сводной таблицы:
|
Период, за который удержан НДФЛ |
Срок подачи |
|
01.12.2024 – 22.12.2024 |
Не позднее 25.12.2024 |
|
23.12.2024 – 31.12.2024 |
Не позднее последнего рабочего дня. По календарю 2024 года пятидневной рабочей недели последний рабочий день — это 28 декабря. Если в вашей компании установлены дополнительные выходные дни, то подавайте уведомление в последний рабочий день и согласно графику, установленному в вашей организации |
Важно! Уведомление, оформляемое за период 23.12.2024 - 31.12.2024, необходимо представить в ИФНС в срок не позднее последнего рабочего дня года. В 2024 году срок подачи последнего уведомления по НДФЛ за 2024 год выпадает на 28.12.2024.
При заполнении уведомления по НДФЛ за декабрь 2024 года следует учитывать особенности отражения КБК, ОКТМО, сумм исчисленного налога. Важно правильно отразить отчетный период, за который предоставляется уведомление.
Статья по теме: НДФЛ с подарков в РоссииПеред отправкой уведомления в ИФНС рекомендуется проверить контрольные соотношения. По ним сотрудник ИФНС проведет проверку корректности предоставленных данных.
КБК в уведомлении по НДФЛ за декабрь 2024
Для КБК в уведомлении по НДФЛ определена строка 3. С какими КБК может столкнуться бухгалтер при заполнении уведомления по НДФЛ за декабрь 2024 года, мы отразили в таблице, представленной ниже.
КБК по НДФЛ для заполнения уведомления-таблица
|
Назначение КБК |
Текущий платеж по НДФЛ и задолженность, недоимка, перерасчеты по налогу |
Штраф |
|
НДФЛ налогового агента по доходам физлиц - работников (исполнителей по ГПД), по которым до 5 млн руб. ставка 13 %, а свыше 5 млн руб. — ставка 15 %: |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
182 1 01 02010 01 3000 110 |
|
— с доходов свыше 5 млн руб. |
182 1 01 02080 01 1000 110 |
182 1 01 02080 01 3000 110 |
|
НДФЛ налогового агента по остальным доходам, в том числе по доходам нерезидентов со ставкой НДФЛ 30 % (доходы в пределах и сверх 5 млн руб.) |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
182 1 01 02010 01 3000 110 |
|
НДФЛ по доходам физлиц от осуществления деятельности ИП (занятых частной практикой лиц), равным не более 5 млн руб. |
182 1 01 02020 01 1000 110 |
182 1 01 02020 01 3000 110 |
|
НДФЛ по доходам физлиц от осуществления деятельности ИП (занятых частной практикой лиц) более 5 млн руб. (с превышения 5 млн руб.) |
182 1 01 02080 01 1000 110 |
182 1 01 02080 01 3000 110 |
|
НДФЛ с доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб.) |
182 1 01 02130 01 1000 110 |
182 1 01 02130 01 3000 110 |
|
НДФЛ с доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов (в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб.) |
182 1 01 02140 01 1000 110 |
182 1 01 02140 01 3000 110 |
|
НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, определенные Правительством РФ, и распределяемый между субъектами РФ (кроме доходов, указанных в ст. 227, 227.1, 228 НК РФ, а также, доходов в виде дивидендов) |
182 1 01 02010 01 1010 110 |
182 1 01 02010 01 3010 110 |
|
НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, определенные Правительством РФ, и распределяемый между субъектами РФ в части суммы налога свыше 650 тыс. руб. с дохода, превышающего 5 млн руб. (кроме НДФЛ с сумм прибыли КИК, а также, НДФЛ с дивидендов) |
182 1 01 02080 01 1010 110 |
182 1 01 02080 01 3010 110 |
При обработке уведомления по НДФЛ сотрудник ИФНС в обязательном порядке проверяет корректность заполнения данного акта. При выявлении несоответствия налогоплательщик получит сообщение с ошибкой «Неверно указан КБК». Затем, первоначальное уведомление придется уточнить. Иными словами, нужно будет направить в инспекцию ФНС новое налоговое уведомление с двумя полями данных из 5 строк: с ошибочным, в котором в сумме НДФЛ указывается "0", и вторым полем с верными реквизитами.
Сумма налога в уведомлении по НДФЛ за декабрь 2024 года
Для отражения исчисленной и удержанной суммы НДФЛ в уведомлении по данному налогу предусмотрена строка 4. Отраженная в уведомлении по НДФЛ за декабрь 2024 года сумма должна включать все виды корректировок и перерасчетов налога.
Например, если сотруднику был возвращен налог по уведомлению на имущественный вычет, то в уведомлении по НДФЛ следует указать сумму налога за вычетом возвращенного НДФЛ. При этом, следует придерживаться следующей логики: сумма, отраженная в уведомлении по НДФЛ, — это сумма, подлежащая уплате за отчетный период. Несоблюдение этого баланса приведет к ошибочному определению совокупной налоговой обязанности.
При обработке уведомления сотрудник ИФНС проверяет документ на соответствие всех контрольных соотношений, в том числе и в отношении сумм налога. Такие соотношения установлены письмом ФНС от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@.
При несоблюдении контрольного соотношения уведомление по НДФЛ будет считаться непредставленным (полностью или частично). Налогоплательщик получит уведомление с просьбой уточнить корректность отражения сведений в документе.
Отчетный период для предоставления уведомления по НДФЛ за декабрь 2024 года
Для отражения отчетного периода в уведомлении на уплату налога предусмотрена строка 5. Код, который необходимо указать в данном поле, зависит от периода, за который рассчитан НДФЛ.
Коды отчетных периодов НДФЛ-таблица
|
Период, за который исчислили НДФЛ |
Код периода |
|
01.12.2024 – 22.12.2024 |
34/03 |
|
23.12.2024 – 31.12.2024 |
34/13 |
Пример заполнения уведомления по НДФЛ за декабрь 2024 года
Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ за декабрь 2024 года составила:
- за период с 01.12.2024 по 22.12.2024 — 811 353 руб.;
- за период с 23.12.2024 по 31.12.2024 — 280 411 руб.
В 2024 году последний рабочий день приходится на 28.12.2024.
Специалист расчетного отдела составил и предоставил в ИФНС два уведомления.
Первое уведомление было отправлено в ИФНС 25.12.2024 (с кодом отчетного периода "34/03"):
Второе уведомление было предоставлено инспекциии ФНС 28.12.2024 (с кодом отчетного периода "34/13"):
Итоги
Надеемся, что подробное описание всех нюансов, с которыми может столкнуться бухгалтер при заполнении уведомления по НДФЛ в декабре 2024 года, поможет вам избежать ошибок и с первого раза получить положительный протокол приема уведомления.