ФНС на своем сайте, опираясь на письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 описала порядок уменьшения единых налогов за 2022 и 2023 годы на фиксированные страховые взносы.
Налоговая служба подтвердила, что сумму единых налогов УСН и ПСН можно так же, как и ранее уменьшать на величину фиксированных страховых взносов, в том числе и за 2022 год на сумму фактически уплаченных взносов в 2022 году.
Напомним, что организации должны уплатить УСН за 2022 до 28 марта 2023 года, ИП до 28 апреля 2023 года, по ПСН налогоплательщик должен оплатить оставшуюся сумму налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Статья по теме: Фиксированные взносы ИП на 2023 годПри этом уменьшение единых налогов будет возможно только в периоде наступления срока уплаты фиксированных страховых взносов, но при условии, что на дату срока уплаты налогов числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
Из этого следует, что уменьшение суммы ПСН и УСН на сумму фиксированных страховых взносов возможно в следующие периоды:
- В 2023 году: за 1 квартал возможно уменьшение на сумму взносов за 2022 год срок уплаты которых пришелся на 9 января 2023 года, за 3 квартал на сумму взносов за 2022 год со сроком оплаты до 3 июля 2023 года;
- В 2024 году: за 1 квартал уменьшение на сумму взносов за 2023 год срок уплаты которых пришелся на первый срок перечисления взносов, за 3 квартал на сумму взносов за 2023 год со сроком оплаты по второму сроку;
Между тем, ФНС отмечает, что уведомление об исчисленных суммах налога в отношении фиксированных страховых взносов подавать не нужно.
Стоит отметить, что это не единственный способ уменьшения единых налогов на сумму фиксированных взносов. Налоговая служба также предлагает еще 2 варианта;
- Если налогоплательщик перешел на новый механизм и платит налоги на ЕНП и использует уведомления об исчисленных суммах налога, при этом хочет уменьшить УСН и ПСН не дожидаясь наступления срока уплаты страховых взносов, то он вправе подать в налоговый орган заявление о распоряжении суммой ЕНС, предусмотренное ст. 78 НК РФ, с целью произвести зачет указанных платежей в счет исполнения будущей обязанности по уплате налогов, При этом из заявления должно быть видно, что уплачены именно фиксированные страховые взносы.
- Если налогоплательщик платит налоги по-старому, то согласно письму ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@ при уплате фиксированных взносов налогоплательщик вправе воспользоваться распоряжением на перевод денежных средств (то есть платежным поручением), поскольку в течение 2023 года налогоплательщик может применять платежные поручения вместо уведомления (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ). Использование данного способа не требует предоставления заявления о распоряжении суммой ЕНС, но важно, чтобы суммы взноса, перечисляемого таким способом, была:
- не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН;
и
- формировала положительное сальдо ЕНС не менее такой суммы.
Реквизиты платежного поручения:
- КБК соответствующих взносов:
- 18210202000011000160 — взносы в фиксированном размере,
- 18210203000011000160 — взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей;
- ОКТМО по месту постановки на учет;
- соответствующий налоговый период.
- статус налогоплательщика – 02.
ФНС обращает внимание, что для уменьшения единого налога по УСН за 1 квартал 2023 года следует уплатить фиксированный страховой взнос не позднее 31.03.2023 года.
Бланки: Уведомление об исчисленных суммах налога с 2023 годаДальнейший алгоритм уменьшения единых налогов остался без изменений:
- Для УСН – необходимо учесть фиксированные взносы в декларации по УСН, снизить сумму уплаты в уведомлении об исчисленных налогах или заплатить меньше при применении платежных поручений;
- Для ПСН – следует подать уведомление об уменьшении налога.
Таким образом, существует три способа уменьшения единых налогов по УСН и ПСН: первые два подходят для тех, кто использует новый механизм в виде ЕНП, в этом случае уменьшение возможно либо в периоде наступления сроков уплаты страховых взносов, либо ранее при подаче заявления о зачете в соответствии по ст. 78 НК РФ, третий способ – для тех, кто платит налог с помощью платежек – тогда, достаточно заплатить взносы с корректным указанием всех реквизитов.