Налоговые каникулы 2022 из-за санкций

Продление срока уплаты по УСН

В конце марта постановлением Правительства РФ «Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году» были сдвинуты сроки уплаты налогов по УСН.

Это касается юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в некоторых отраслях – например, в сфере производства электрического оборудования или в вопросе производства бумаги и бумажных изделий. Теперь они могут предоставить уплату налога за 2021 год до 30.10.2022 (ЮЛ) и до 30.11.2022 (ИП). Период уплаты авансового взноса за первый квартал 2022 года для индивидуальных предпринимателей продлен до 30.11.2022.

При этом не возникает обязанность уплачивать в предоставленные сроки всю сумму налога или авансового взноса – достаточно перечислить одну шестую, начиная со следующего месяца после перенесенного срока уплаты соответствующих налогов или авансовых платежей. На протяжении следующих пяти месяцев налогоплательщики обязаны выплатить оставшиеся пять шестых сумму в форме ежемесячных платежей.

Налог на прибыль 0% для IT-компаний

Зарегистрированные и действующие на территории Российской Федерации организации, чья деятельность связана с информационными технологиями, производством программного обеспечения, модификацией и адаптацией ЭВМ и другими IT-услугами, освобождены от уплаты налога на прибыль за налоговые периоды в 2022 – 2024 годах при условии, что раннее платеж осуществлялся в 3%-ном формате.

Это следует из Федерального закона №67 от 26.03.2022, в котором п. 14 ст. 2 изменяет абзац первый п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса РФ.

Отсутствие налоговых проверок для IT-компаний

Поскольку затронута деятельность IT-организаций, стоит добавить, что до 03.03.2025 Федеральная налоговая служба не планирует осуществлять выездные проверки в учреждения этой сферы.

Это следует из письма налогового органа №СД-4-2/3586@ от 24.03.2022, согласно которому мера принята в целях поддержки отечественного IT-бизнеса и в соответствии с Указом президента РФ. Однако сохраняется исключение – остаются проверки, которые назначены с согласия руководства вышестоящего налогового органа или ФНС России.

Разрешение перехода на фактические авансы по налогу на прибыль

Еще одно нововведение касается организаций, которые в текущем году выплачивают поквартальные «прибыльные» авансы с ежемесячными выплатами внутри квартала. Благодаря п. 15 ст. 2 Федерального закона №67 от 26.03.2022 внесено изменение в п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ – теперь указанные компании имеют право перейти на авансы по фактической прибыли, начиная с любого месяца текущего года. Однако для этого обязательно требуется уведомить налоговый орган не позднее 31.12.2022. При этом те авансы, что уже были внесены в бюджет, будут зачтены. Исключения касаются налогоплательщиков, которые указаны в пп. 2.1 и 2.2 ст. 286 Налогового кодекса РФ, поскольку для них предусмотрен отдельный порядок перехода на фактические авансы по налогу на прибыль.

Ускоренное возмещение налога

Федеральный закон №67 от 26.03.2022 вносит некоторые изменения в п. 2 ст. 176.1 Налогового кодекса РФ, посвященную порядку возмещения налога. Нововведение касается следующих видов налогоплательщиков:

• те, что не проходят процедуру реорганизации или ликвидации;
• те, в отношении которых не было возбуждено дело в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ;

Если ничего из вышеперечисленного для организации неактуально, то она имеет право на подачу заявления о возмещении налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов. Кроме того нужно учитывать положения п. 2.2, поскольку они предусматривают для заявления дополнительное условие в виде суммы, которая заявлена к возмещению и не превышает совокупный размер налогов и страховых взносов, которая уже уплачена налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление. Если же заявленная сумма превышает реальный совокупный размер налогов и взносов, то потребуется предоставление либо банковской гарантии, либо поручительства.

Налоговые льготы для гостиничных услуг

Некоторые льготы касаются только определенных сфер деятельности – например, сферы гостиничных услуг.

Федеральный закон №67 от 26.03.2022 п. 1 ст. 2 вводит нулевую ставку налога на добавочную стоимость – это касается как просто гостиничных компаний, так и организаций, занимающихся предоставлением на арендной основе или в пользование объектов туриндустрии, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022.

Чтобы получить данную привилегию, юридическое лицо должно написать составить и подать в ИФНС соответствующее заявление с отчетом о доходах в гостиничной сфере и договором, подтверждающим право на эксплуатацию сооружения. Однако есть нюанс – данное положение еще не вступило в силу; придется ждать 01.07.2022.

Отсрочка по уплате страховых взносов

Постановлением Правительства РФ №776 от 29.04.2022 для некоторых бизнес-категорий определена отсрочка по уплате страхового взноса (работодателям – с выплат сотрудникам, а предпринимателям - по взносам на ОПС с дохода выше 300 000 рублей).

Эта возможность доступна лишь некоторым бизнес-направлениям, которые указаны в приложении 1 (если взносы предусматривались за апрель – июнь 2022 года) и в приложении 2 (если взносы предусматривались за июль – сентябрь 2022 года): например, производство табачных изделий, деятельность в сфере коммуникаций и прочее. В то же время, отсрочка не касается «несчастных» взносов – их предстоит выплачивать по стандартным процедурам. В остальном же, если компания попадает в категорию «счастливчиков», то она на 01.04.2022 у нее должен иметься код основного вида деятельности в ЕГРИП/ЕГРЮЛ. Если отсрочку одобрят, то она сдвинется ровно на год (исключение касается июня – срок сдвигается с 15.07.22 на 17.07.23 – и сентября – с 17.10.22 на 16.10.22).

Продление налоговых каникул

Первоначально в соответствии с п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ для лиц, впервые зарегистрировавшихся в качестве индивидуальных предпринимателей, были предусмотрены налоговые каникулы до 2024 года. Теперь же благодаря ст. 3 Федерального закона №67 от 26.03.2022 этот срок продлен до 2025 года.

Все остальные условия получения привилегии остаются прежними.

Неповышение пени для юридических лиц

Изменения коснулись и пени, которое начисляется, если организация просрочила уплату налога.

С 9 марта 2022 и до конца 2023 года пени для юридических лиц теперь будет высчитываться в том же порядке, какой предусмотрен для физических лиц – с учетом 1/300 ставки Центрального банка РФ и без учета количества дней просрочки. При этом, дата возникновения просрочки значения не имеет.

Это следует из п. 2 ст. 1 Федерального закона №67 от 26.03.2022.

Отмена НДФЛ для ряда доходов

Согласно нововведениям, часть доходов освобождается от налога на доход физических лиц. П. 7 ст.2 Федерального закона №67 от 26.03.2022 вносит изменения в ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Теперь под освобождение от НДФЛ также попадают:

• материальная выгода, приобретенная в 2021 – 2023 гг.,
• проценты с банковских вкладов, полученные в 2021 – 2022 гг.,
• а также помощь и подарки ветеранам боевых действий, инвалидам, труженикам тыла и военнопленным во времена Великой Отечественной войны, войны с Финляндией и Японией. Это же касается и вдов погибших в указанных военных конфликтах.

Откладывание принятия решения о блокировке счетов

В соответствии с письмом Федеральной налоговой службы №ЕД-26-8/4@ от 10.03.2022, государственный налоговый орган принял решение не приостанавливать операции по банковским счетам, принадлежащим должникам, вплоть до 01.06.2022.

Но здесь не без исключений – описанная мера не касается ситуаций, если не приостановление операций может повлечь за собой действия, направленные на сокрытие активов или препятствования взысканию. Однако юридические лица и индивидуальные предприниматели, пострадавшие от экономических санкций, могут написать заявление с просьбой отложить сроки применения мер взыскания.

Основания для возбуждения уголовных дел

Поскольку этот вопрос также затрагивает налоговую сферу, его стоит осветить. Дело в том, что уголовное законодательство России ст. ст. 198 – 199.2 предусматривает ответственность за совершение налоговых преступлений: например, за уклонение от уплаты налогов, либо за неисполнение обязательств налогового агента. До изменений, вносимых Федеральным законом №51 от 09.03.2022, уголовное дело могли возбудить на одном из следующих оснований:

• заявление (в том числе анонимное) о преступлении;
• явка с повинной;
• сообщение о совершении преступления или о подготовке к нему;
• постановление прокурора о направлении материалов в следственные органы.

Теперь достаточно только материалов, которые направлены в отделение полиции налоговым органом. Временная ли это мера – неизвестно, но она уже вступила в силу.