Кто участвует в системе прослеживаемости
Выполнять требования национальной системы прослеживаемости должны все организации и ИП, совершающие операции с прослеживаемыми товарами (п. 2 Положения (Письмо ФНС России от 09.07.2021 № ЕА-4-15/9627@).
Прослеживаемые товары перечисляются в особом Перечне (утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110).
Национальная система прослеживаемости является новшеством и применяется в РФ с 08.07.2021 в связи с ратификацией Соглашения о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС (закон от 02.12.2019 № 386-ФЗ).
Товары, подлежащие прослеживаемости
Товар подлежит прослеживаемости, если он:
- состоит в Перечне (стиральные машины, мониторы, детские коляски, холодильное оборудование и др.);
- является импортным;
- находится на территории РФ;
- находится в собственности участника оборота независимо от цели приобретения (п. 1 Письма ФНС России от 12.05.2021 N ЕА-4-15/6469@).
Оценить, является ли товар импортным, можно, изучив внимательно техническую документацию, где отражается страна происхождения товара.
Если у вас имеются сомнения, относится ли товар к прослеживаемым, рекомендуем воспользоваться удобным сервисом на сайте ФНС России. Достаточно ввести код товара по ТН ВЭД ЕАЭС или ОКПД2, наименование или номер декларации.
Товар включается в систему прослеживаемости с момента ввоза на территорию РФ (или с 08.07.2021, если был ввезен ранее) и прекращается в момент, когда выбывает из оборота (например, при продаже физлицу для личных нужд, передаче в производство, утилизации, экспорте).
Перечень включаемых в отчет операций с прослеживаемыми товарами
Организации и ИП, ведущие оборот прослеживаемых товаров, независимо от системы налогообложения обязаны представлять в налоговую инспекцию по своему месту нахождения (жительства) отчет об операциях с ними (п. 32 Положения о прослеживаемости, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 (далее – Положение).
В зависимости от того, является ли субъект плательщиком НДС, список операций, о которых надо отчитаться, различается (см. таблицу).
Виды операций с товарами, подлежащими прослеживаемости - таблица
Коды видов операций в отчете
Каждая из вышеупомянутых операций с прослеживаемыми товарами имеет свой код, который нужно указать в отчете. Система кодов видов операций позволяет компаниям проще ориентироваться и различать операции, а налоговой проводить сверку между участниками прослеживаемости. Все коды содержатся в приложении 1 к Порядку заполнения отчета, утвержденному приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645.
Срок сдачи отчетов о прослеживаемости
Отчет о прослеживаемости направляйте в ФНС ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. Первый раз отчет нужно было сдать до 25.10.2021 – по итогам 3 квартала 2021 года; затем 25 января, 25 апреля и 25 июля. Если операций в отчетном периоде у вас не было, то нулевой отчет сдавать не нужно (п. 2.3 ст. 23 Налогового кодекса РФ, п. 32 Положения).
Датой направления отчета считается дата, зафиксированная системой при отправке электронного документа (п. 41 Положения).
По какой форме подается отчет
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами должен представляться в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 33 Положения). Он подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 40 Положения). Форма отчета и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@ (приложение 4).
В отчет можно внести изменения при обнаружении ошибок или неточностей путем представления корректировочного отчета (п. 34 Положения).
Как заполнить отчет о прослеживаемости
Отчет заполняйте строго по форме. Ее можно скачать и заполнить самостоятельно. В верхней части отчета укажите данные об организации (ИП) - наименование, ИНН, КПП, год и квартал, код ИФНС, при необходимости – сведения о ликвидации или реорганизации.
Затем внесите в таблицу сведения об операциях с прослеживаемыми товарами. Это самая сложная часть отчета.
Приведем пример.
ООО в августе 2021 приобрело несколько импортных мониторов. В сентябре один из мониторов был внесен в качестве вклада в уставный капитал, второй монитор был продан другому ООО. Таблица в отчете будет выглядеть следующим образом.
В нижней части отчета впишите код статуса лица, представляющего отчет (руководитель организации или ИП – код 1; лицо по доверенности – код 2) и поставьте подпись и дату.
Штраф за несдачу отчета о прослеживаемости или ошибки в нем
В настоящее время несдача отчета о прослеживаемости не является административным или налоговым правонарушением. Однако по данным ФНС России планируется установление административной ответственности с 01.07.2022 (Письмо ФНС России от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14005@).
Каких-либо санкций за нарушение обязанности по представлению отчета о прослеживаемости в переходный период не предусмотрено (Письмо Минфина России от 11.08.2021 № 27-01-22/64473, ФНС России от 19.10.2021 № ЕА-4-15/14817@, от 19.08.2021 № ЕА-4-15/11700@).
***
Вероятно, перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, в будущем будет расширен. В оставшееся до окончания переходного периода время компаниям следует внимательно изучить порядок заполнения и сдачи отчетов о прослеживаемости импортных товаров.