Какие коды ОКВЭД попадают под налоговые льготы по УСН
В соответствии с п. 4 ст. 346.20 НК РФ, под действие льгот подпадают те коды ОКВЭД, для которых властями субъекта РФ введена нулевая ставка. Например, в Московской области это коды ОКВЭД установлены в Приложении 2 к Закону МО от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ.
Кроме того, по закону, законами ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области ставка налога на УСН может быть уменьшена до 0 % на территориях данных регионов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков УСН в 2023-2024 гг.
В 2022 г. коды ОКВЭД, которые подпадают под налоговые льготы на УСН, были приведены в постановлении Правительства РФ "Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году" от 30.03.2022 № 512. Только налоговая льгота касалась не ставки налога на УСН, а его срока уплаты. Пример данных кодов приведен ниже в таблице.
|
Наименование вида экономической деятельности |
Код ОКВЭД 2 |
|
Производство пищевых продуктов |
10 |
|
Производство напитков |
11 |
|
Производство текстильных изделий |
13 |
|
Производство одежды |
14 |
|
Производство кожи и изделий из кожи |
15 |
|
Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения |
16 |
|
Производство бумаги и бумажных изделий |
17 |
|
Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации |
18 |
|
Производство химических веществ и химических продуктов |
20 (за исключением 20.1) |
|
Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях |
21 |
|
Производство резиновых и пластмассовых изделий |
22 |
|
Производство прочей неметаллической минеральной продукции |
23 |
|
Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования |
25 |
|
Производство компьютеров, электронных и оптических изделий |
26 |
|
Производство электрического оборудования |
27 |
|
Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки |
28 |
|
Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов |
29 |
|
Производство прочих транспортных средств и оборудования |
30 |
|
Производство мебели |
31 |
|
Производство прочих готовых изделий |
32 |
|
Ремонт и монтаж машин и оборудования |
33 |
|
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма |
79 |
|
Деятельность в области здравоохранения |
86 |
|
Деятельность по уходу с обеспечением проживания |
87 |
|
Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания |
88 |
|
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений |
90 |
|
Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры |
91 |
|
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений |
93 |
|
Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг |
96 |
При этом, в 2023 году на федеральном уровне налоговых каникул по отсрочке уплаты налога на УСН не вводилось.
Подробнее о налоговых льготах на УСН
В соответствии со ст. 346.20 НК РФ, законами субъектов РФ может быть введена ставка УСН в размере 0 % для налогоплательщиков - ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных региональных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере:
- Производственной.
- Социальной.
- Научной.
- Оказания бытовых услуг населению.
- Оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Внимание! Указанные ИП вправе применять ставку УСН в размере 0 % со дня их госрегистрации в ИФНС в качестве ИП непрерывно не более двух налоговых периодов.
Статья по теме: Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2022 годуНа каких условиях предоставляются налоговые льготы
Независимо от вида деятельности, налоговыми льготами на УСН могут воспользоваться только ИП, которые соответствуют ряду критериев, установленных нормами НК и других актов. Для получения льготы ИП необходимо:
- быть впервые зарегистрированным в качестве ИП в ИФНС;
- применять УСН;
- быть зарегистрированным в том субъекте РФ, где был принят областной закон о налоговых льготах.
Если физлицо зарегистрировалось в качестве ИП и выбрало систему налогообложения, отличную от УСН, оно может воспользоваться льготой после перехода на нее.
Что нужно для получения льготы
Заявлять о намерении воспользоваться правом на налоговые льготы на УСН не требуется. Достаточно после регистрации в качестве ИП подать в ИФНС заявление по форме 26.2-1 (бланки документов есть на сайте ведомства). Далее, по истечении каждого из первых двух налоговых периодов по УСН, ИП подает в ИФНС декларацию по форме КНД 1152017. Никаких других действий совершать не требуется.
Важно! Воспользоваться налоговой льготой можно только в вышеуказанный срок. После его истечения придется платить налог на УСН на общих основаниях.
Итоги
Таким образом, в 2023 году налоговые льготы для ИП на УСН могут быть установлены на региональном уровне. Если сфера деятельности ИП включена в региональный перечень ОКВЭД в том регионе РФ, где он зарегистрирован, то вновь зарегистрированный ИП вправе в течение двух налоговых периодов уплачивать налог УСН по ставке в 0 %. По истечении этого времени придется платить налог на УСН на общих основаниях. Узнать точно, для каких кодов ОКВЭД действуют налоговые льготы, можно, ознакомившись с соответствующим законом того субъекта РФ, где был зарегистрирован ИП на УСН.