Где содержатся штрафы за неуплату налогов ИП
ИП, как и другие хозяйствующие субъекты обязаны исчислять и оплачивать налоги в бюджет РФ. За неуплату к ним применяются штрафы. Штрафы за неуплату налога предпринимателем в основном установлены Налоговым кодексом РФ (статьи 120, 122).
Предприниматели выступают в качестве налогоплательщика по своим доходам и в роли налогового агента по доходам наемных работников. Ответственность за неуплату налогов применяется к ним в зависимости от этого статуса.
Дополнительно в УК РФ предусмотрены штрафы за умышленное уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере. Однако на практике они применяются редко ввиду сложности доказывания преднамеренного сокрытия доходов и высокого порога недоимки в бюджет – от 2 700 000 руб. за 3 года идущих подряд (ст. 198 УК РФ).
Размер штрафа за неуплату налога ИП на УСН, ОСНО, патенте
Размер штрафных санкций за неуплату налога для ИП указана в ст. 120, 122 НК РФ. Он зависит от того, умышленно или нет совершено правонарушение, а также в качестве кого оно допущено: налогоплательщика или агента. За не перечисление или неполное перечисление налогоплательщиком сумм в бюджет предпринимателю грозит:
- 20 % от недоимки, но не менее 40 000 руб. за неуплату по причине неумышленного занижения налоговой базы в результате существенных нарушений правил учета (п. 3 ст. 120 НК РФ);
- 20% от размера недоплаты по причине неправильного расчета суммы налога, либо иных действий (бездействий) допущенных ненамеренно;
- 40% от неуплаченной суммы, если искажения в учете и расчетах были совершены умышленно.
Налоговые органы сами определяют к какой категории отнести допущенные нарушения. Но взыскивать 2 штрафа по каждому из приведенных оснований нельзя. (п. 2 ст. 108 НК РФ, Определение КС РФ от 18.01.2001 № 6-О). Штрафы применяют при ошибках в декларации, учетных регистрах, приведших к неуплате.
Важно! Если учет корректен и расчеты(декларации) верны, то штраф не взимается и с налогоплательщика взыскиваются только пени (ст. 75 НК РФ, п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
В качестве налогового агента за несвоевременную уплату налога взыскивается 20% от его суммы, или 20% от недоимки, но не менее 40 000 руб. в случае занижения налоговой базы ввиду нарушений правил учета (п. 1 ст. 123, п. 1 ст. 123 НК РФ). При наличии обстоятельств уголовного правонарушения сумма штрафов более значительна и составляет от 100 000 до 500 000 руб. в зависимости от размера недоплаты.
Как можно избежать штрафа за неуплату налогов ИП
При наличии определенных обстоятельств налоговые органы смягчают наказание для ИП и не назначают штраф. Условия, при которых наказание могут не применить:
- Самостоятельное обнаружение ошибки в декларации, предоставление уточненного ее экземпляра в налоговый орган и доплата суммы налога до истечения срока предоставления соответствующей налоговой отчетности;
- Если срок подачи декларации истек, а срок уплаты налога нет и налоговый орган еще не нашел отклонений, то нужно также сдать уточненку и доплатить недостающую сумму налога;
- Если истек срок и подачи декларации и уплаты налога, но ИФНС еще не обнаружила недоимку в ходе проверки. Необходимо быстро доплатить налог до подачи уточненной декларации и повторно отчитаться по налогу с верными цифрами.
Еще штраф не начислят если была переплата по налогу. Но в этом случае требуется, чтобы излишняя сумма существовала на дату нарушения, не была ранее зачтена, полностью покрывала недоплату и по ней не истек срок для возврата. При частичном покрытии суммой переплаты недоимки, от штрафа освободят также частично (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Так как ИП относят к категории физлиц то инспекция может снизить размер или полностью снять штраф при наличии смягчающих обстоятельств. Их перечень нормативно не определен и трактуется в зависимости от ситуации. Примерами таких обстоятельств будут: наличие родственников на иждивении, проблемы со здоровьем у ИП, тяжелое материальное положение.
Итоги
ИП несет ответственность за своевременную уплату налогов наравне с другими налогоплательщиками. За недоимку перед бюджетом предпринимателю грозят штрафы от со стороны налоговой инспекции. При определенных обстоятельствах наказание могут смягчить или отменить.