Какие налоги платит самозанятый в 2023 году
Самозанятые обязаны уплачивать налог на профессиональный доход (НПД). Иных налоговых обязательств законодательством РФ не предусмотрено.
Расчет налога НПД, подлежащего уплате в бюджет, осуществляется автоматически. ФНС определяет общую сумму указанного налога, исходя из предусмотренных законодательством РФ ставок. По закону, ставка налога составляет:
- 4% — с дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физлицам;
- 6% — с дохода, полученного от юрлица (ИП).
До 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, инспекция ФНС уведомляет налогоплательщика о сумме налога через мобильное приложение "Мой налог". Такой алгоритм позволяет безошибочно определить размер налога, подлежащего уплате в бюджет.
Перечислить налог в бюджет необходимо до 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, за прошедшим месяцем. Сделать это можно:
- Через мобильное приложение «Мой налог».
- При перечислении суммы налога на свой счет ЕНС (в специальном сервисе ФНС или в ЛК налогоплательщика на сайте ФНС) — затем, ФНС самостоятельно распределит деньги.
Если в отчетном месяце у самозанятого не было дохода, то и налог уплачивать не нужно.
Налог на профессиональный доход можно платить, пока сумма дохода нарастающим итогом в течение года не превысит 2,4 млн руб. После превышения указанного лимита налогоплательщик должен будет платить налоги, предусмотренные другими системами налогообложения.
Налоговый вычет для самозанятых
Для зарегистрированных в качестве самозанятых законодательство предусмотрело налоговый вычет в размере 10 000 руб. Принцип действия налогового вычета заключается в том, что при получении дохода налог рассчитывается по пониженной (льготной) ставке. Так:
- если доход получен от физлица, то ставка налога будет снижена на 1%, то есть, с 4% до 3%. Таким образом, при применении налогового вычета сумма налога рассчитывается, исходя из льготной ставки, равной 3%;
- если доход получен от юрлица (ИП), то ставка налога будет снижена на 2%, то есть, с 6% до 4%.
Вычет по НПД предоставляется единоразово и действует до полного расходования его суммы. Затем, налог на профессиональный доход будет начисляться по ставкам, установленным в общем порядке (4%, 6 %).
Приведем пример, который наглядно показывает, как рассчитывается налог на профессиональный доход с применением налогового вычета:
Платит ли самозанятый НДФЛ и страховые взносы
Помимо уплаты налога на профессиональный доход законодательство РФ не возлагает на самозанятых никакой дополнительной налоговой нагрузки.
Доходы, полученные физлицами в рамках данного спецрежима, освобождены от обложения НДФЛ.
Что же касается уплаты страховых взносов в СФР, то, по закону, самозанятые освобождены от исполнения данной обязанности. Однако, для того, чтобы отработанные на спецрежиме периоды вошли в стаж для начисления пенсии, самозанятому следует уплатить страховые взносы на пенсионное страхование. Это делается в добровольном порядке.
Размер данного платежа самозанятый может определить самостоятельно. При этом, максимальный размер страховых взносов не должен превышать установленную законом сумму за год (п. 5 ст. 29 закона РФ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Определить максимально возможную сумму страховых взносов на пенсионное страхование позволит следующее неравенство:
Периоды, за которые взносы перечислялись в СФР в добровольном порядке, включаются в страховой стаж самозанятого. Количество дней, месяцев или лет, включаемых в стаж, рассчитывается в зависимости от суммы добровольного платежа в течение каждого года, а также, от даты начала правоотношений в рамках пенсионного страхования.
Важно! За один расчетный период в стаж может быть добавлено не более одного года.
Срок перечисления страховых взносов в СФР — не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае, если самозанятый принял решение о расторжении правоотношений в рамках пенсионного страхования, то взносы должны быть уплачены не позднее даты подачи соответствующего заявления в СФР.
По аналогии с пенсионным страхованием, самозанятые не обязаны перечислять взносы на обязательное социальное страхование. Однако, чтобы иметь право на оплату больничных и получение декретных и детских пособий, ИП - плательщики налога на профессиональный доход могут в добровольном порядке перечислять страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. У самозанятых граждан, не имеющих статуса ИП, такой возможности, по закону, нет.
Какие налоги платит ООО за самозанятого
В рамках действующего законодательства юрлица имеют возможность заключать договоры с сотрудниками – самозанятыми. В случае заключения договора с самозанятым важно учесть:
- кто выступает в роли заказчика;
- момент заключения договора;
- какой вид работ (услуг) будет выполнять самозанятый для заказчика.
Рассмотрим по порядку основные нюансы.
Бывший сотрудник – самозанятый
Законом не запрещено заключение гражданско-правового договора (ГПД) между бывшими сотрудником и работодателем. Однако, при этом необходимо убедиться, что не будет нарушено установленное законодательством ограничение.
В случае, если трудовой договор между бывшим работодателем и самозанятым был расторгнут менее двух лет назад, то, доход, полученный в рамках договора ГПД, не попадает под льготный спецрежим (ч. 8 п. 2 ст. 6 закона РФ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "НПД" от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Иными словами, применение спецрежима "Налог на профессиональный доход" в данной ситуации невозможно.
Вместо налога на профессиональный доход должен быть применен иной порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов.
Действующий сотрудник – самозанятый
Сотрудник не может выполнять работы (оказывать услуги) своему работодателю в качестве самозанятого. Этот запрет установлен ч. 4 п. 2 ст. 4 закона 422-ФЗ.
НДФЛ и взносы
Заключение договора ГПД с плательщиками налога на профессиональный доход освобождает юрлицо от обязанности исчислять и удерживать НДФЛ с доходов самозанятого. Ведь плательщики налога на профессиональный доход освобождены от уплаты НДФЛ.
Кроме того, сотрудничество с самозанятыми позволяет организации сократить расходы на уплату страховых взносов. Однако, чтобы избежать лишних вопросов со стороны инспекции ФНС, необходимо проконтролировать, чтобы самозанятый сформировал и предоставил своему заказчику-юрлицу чек, сформированный в мобильном приложении «Мой налог». В чеке должен быть идентифицирован заказчик – юрлицо и поименованы работы (услуги), оказанные в рамках данного взаимодействия.
Именно эти данные позволяют подтвердить, что организация не является агентом по уплате НДФЛ и не обязана начислять и уплачивать страховые взносы за данное физлицо.
Какие поступления на карту самозанятого облагаются налогом
Бытует мнение, что, зарегистрировавшись в качестве плательщика налога на профессиональный доход, любые поступления на карту автоматически будут подлежать налогообложению. Это не так. Налогом на профессиональный доход облагаются только те суммы, которые самозанятый самостоятельно укажет, как доход, полученный в рамках профессиональной деятельности.
На практике, чаще оформляется отдельная карта для расчетов с заказчиками в рамках работы в качестве самозанятого.
Переход с ИП на самозанятого
Законодательство РФ позволяет индивидуальным предпринимателям зарегистрироваться в качестве самозанятого, не теряя своего статуса.
Важно! Деятельность, которую ведет ИП, должна быть включена в перечень работ (услуг), разрешенных в рамках налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Переход на новый налоговый режим ИП может осуществить, пройдя стандартную процедуру регистрации в качестве самозанятого. В течении последующих 30 дней в ФНС по месту регистрации необходимо предоставить заявление об отказе от ранее применяемого налогового спецрежима (УСН, ЕСХН).
Важно! Совмещение режима "Налог на профессиональный доход" с другими специальными режимами налогообложения, в том числе с ПСН, недопустимо (письмо Минфина РФ от 17.07.2020 № 03-11-11/62552).
С момента перехода ИП на режим самозанятости и отказа от прежнего режима налогообложения налог рассчитывается только в рамках налога на профессиональный доход.
Итоги
Сегодня в публикации мы постарались как можно подробнее рассказать обо всех нюансах налогообложения в рамках работы в качестве самозанятого. Надеемся, что статья окажется вам полезной.